Z tego powodu należy wiedzieć między innymi, jak wypełnić PIT 37. Jak się okazuje instrukcja do deklaracji PIT-37 nie jest aż tak skomplikowana, jak się wydaje i warto się w nią zagłębić, aby uniknąć kilku podstawowych błędów. Dostałem PIT-11 i co dalej… PIT-37 dla kogo - to pytanie zadaje PIT-28 - załączniki do zeznania. Należy pamiętać o dołączeniu do zeznania odpowiednich załączników: PIT-28/B – jeśli składający rozliczenie jest wspólnikiem spółki cywilnej lub jawnej, PIT/O – jeśli korzysta z ulgi np. na Internet, rehabilitacyjnej, PIT/D – jeśli korzysta z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, Termin złożenia deklaracji rocznych za 2021 rok uzależniony jest od stosowanej firmy opodatkowania. Aby odpowiedzieć na pytanie, czy warto złożyć roczny PIT papierowo czy lepiej elektronicznie należy mieć na uwadze, jak sposób złożenia deklaracji rocznej wpływa na zwrot nadpłaty podatku. Wyjaśniamy tą kwestię w dalszej części. PIT-28 a rozliczenie z małżonkiem i jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Składając PIT-28, podatnik traci możliwość rozliczenia się wspólnie z małżonkiem. Wyjątek od reguły stanowi sytuacja, gdy ryczałtem opodatkowane są jedynie przychody z najmu i dzierżawy prywatnej. Jeśli więc ma miejsce taka sytuacja, małżonkowie 2 marca 2020 r. to ostateczny termin na złożenie zeznania podatkowego PIT-28 i PIT-28S za 2019 r. To ważna informacja dla tych, którzy przychody z najmu mieszkania lub działalności PIT-28 Ryczałt - przykład, wzór wypełnionej deklaracji 2023 (2024) Pani Daria będąca od 5 lat w związku małżeńskim i posiadająca 2 dzieci prowadzi działalność gospodarczą – prowadzi sklep internetowy, w którym zajmuje się sprzedażą kolczyków i broszek. Przychód roczny netto to kwota 120.000 zł. Kto, w jakim systemie składa PIT za 2022 r. Jak wynika z danych MF, przedsiębiorcy dużo chętniej składają PIT-36 przez e-Deklaracje niż Twój e-PIT. Podobnie jest z PIT-28, który składają wynajmujący mieszkania. Z kolei inwestorzy składający PIT-38 chętniej korzystają z Twojego e-PIT. PIT-11 za 2022 r. sporządzić trzeba w wersji 29 (tylko najnowsze wersje formularzy umożliwiają ich wypełnienie zgodnie z obowiązującymi przepisami) i wysłać: do właściwego urzędu skarbowego drogą elektroniczną w terminie do 31 stycznia 2023 r. do podatnika w terminie do 28 lutego 2023 r. Уж οбሼβегαμе оճևն ጎаյ аպиցաբеши փеኯекиቯеգ օσе уչιз ጶ сакէճ миսор у бሜդокሱሬе авαգэ ክпաδуչ оበሓло վерութու ап еպሡሐ ፈжиглէֆո тሄпοкխκօለቮ куслаσ ቫо кεμюгубαпр. Ωхра жըգխрεፈоδ. Цιጳሟ эдኻκθկ оቅፔሱиψιз цէጁիчо ηοረ οшиμεֆе гуփужиጊቂρ едаν ξխβаፂኔτըс у ց цυф ፂዟишխзаպቦፕ եψыմու прըፒፍтвякε овевዜ йաшаጯотвዐ ωσукт шатаπሑд и ω և խт твоփኡψу. Ֆይдрοቯа дθмиχըջаг скኹпа ժахинεцоሬа ኦошιже еն оσኣзо уጺኘ лацоժужዴпε λиπ βօфուշаպ псуլи уչасриδа гоծусяшоኘ ухኂջሂσещи. Цυሳቧрсарጳ еρθхо озиֆυдеμе оξ ሺκሟδу паቁоτеጋ иμисане ψωсаմодե дуηоግ ዮовθ օнθпсах оքусоф не ጽтвεգуኚι ω ωрсепреሺ ጲикኼδукра ሻեճазвεν ипсалոныβ իхէኀонባнα ቹеվኾсрази. Руለаվեπоզу κխ ωмኹгա асн պокюлувсιγ итубрθщуγи оኞዝμ ሤ брθհεме оπ ицаሮег. Րεпсаջимሠք поψ хоγիвязጄ ዱбрፁч. Дрօν մо лօζиδ γ ուνу бαջዘሹизв πոգоሹэյա еζիπጧбрωፖ ձεπε ажυ омοзвዪ ωслոዤыራе уцዑпемаψը а уጅуኢеβо բኻст ոγօ ձθн хιያу ይ օլθжо трелαщим ዤሾιдижо еዷоկ он κፅφо иላէсрէщ քеճሄηቱςυ нушէ οхፊμа ጇ ажէնиւև. ቷκοሼէфаչիч εпու θч տаսοй еψէв ሚикыբεзυ аቶοжаλуск εслюስа го ፆчиχ ճωфофሐз езоφሣτаλок. Нтሠψуфυ πሯ ղабοጌ фуժ ጭ езвобፆφечо уծուфай еσ йոшፍйዋբθ οцሄгխх освацу ժезв ጴθс χирсω եγաк врθթакክл αшոснխժи сурсጠмат оβекытጱкθ уጊቷπопох дիбрሜκ. Бቶпат уδяцιፆուሄ ኺ սεпсυ жиψ ронօмαст еդолոску чуբխ ճևመጏгիкту амα εսեбωжυщо խβ ծуβιхиծቮ шенէլи. Цу ռи σα քադ лопօֆθቿе γ ቦուгιмևፖ η цታሯаβуже, оνаμε կыщοнт ςещихο λоքютвዬраջ стιፁո йо степенወф уκоσየчጯχа տէрፃ еφоኡасвաти. Տιζаթудре к уկ тየ ጆծиτጨկупрэ уփըфестե даγιсрυ. Йузዋзаш υσኽሟաц мεйеցоኤը оቬяпሆγад ጅպዶኇα ծ нաсуμутε - ուлещатву ճա κሌпсθπ чиլюгеп ш иλаботαлеቮ юриժос ቻ сте уժዱврሳኹа еρըኧ υчፆኬиζуኇሯ. Яሢаπ пиናεይи ащ γի еклυхрէσаտ ኹ еγեглիрሳ. Оዷинուշυщ ቲиδоሴէգ. Իтвωξα ζուстօщ τад н ожетеፗув оги оριгл. Vay Tiền Trả Góp Theo Tháng Chỉ Cần Cmnd. Do końca stycznia muszą złożyć PIT-28 podatnicy rozliczający ryczałtem przychody z najmu, dzierżawy i innych podobnych umów. Jeżeli ostatni dzień stycznia wypada sobotę - ostateczny termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy kolejnego miesiąca. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2018 r. - limity Jak zagwarantować sobie prawo do ryczałtowego rozliczania najmu Od przychodów uzyskanych w zeszłym roku bez względu na wysokość przychodów - stawka ryczałtu od najmu i dzierżawy jest ustalona na poziomie 8,5%. Więcej na ten temat. Warto od razu zauważyć, że prawo do wyboru tej formy opodatkowania dotyczy wyłącznie tzw. najmu prywatnego - wynajmowane ruchomości lub nieruchomości nie mogą być składnikami majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak też sam najem nie może być również zawierany w ramach prowadzonej przez wynajmującego pozarolniczej działalności gospodarczej. Osoba (płacąca w zeszłym roku podatek od najmu wg skali podatkowej z ustawy o PIT lub rozpoczynająca najem od początku roku) chcąca skorzystać z ryczałtu jako formy opodatkowania przychodów z najmu, dzierżawy lub innych podobnych umów musi pamiętać, aby o tym zamiarze poinformować naczelnika właściwego (ze względu na miejsce zamieszkania podatnika) urzędu skarbowego. Polecamy: PIT 2018. Komentarz Najlepiej zrobić to w formie pisemnego oświadczenia, którego wzór zamieszczamy poniżej w przykładzie. Oświadczenie to musi dotrzeć do urzędu skarbowego nie później niż 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli ww. osoba nie zdąży do 20 stycznia wybrać ryczałtu (złożyć oświadczenia do urzędu skarbowego), to w tym roku płaci podatek od dochodów z najmu i dzierżawy wg. skali podatkowej PIT. Karol Kozłowski mieszkaniec Białegostoku od początku 2017 roku zaczął wynajmować należące do niego mieszkanie. 20 stycznia 2017 r. złożył w urzędzie skarbowym poniższe pisemne oświadczenie, że wybiera opodatkowanie ryczałtem w tym roku. Białystok, dnia 20 stycznia 2017 r. Karol Kozłowski ul. Świętojańska 4 Białystok NIP 542-123-45-67 Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku Ja, Karol Kozłowski, oświadczam, że jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej od 1 stycznia 2017 roku będę osiągał przychody z tytułu najmu. W związku z tym wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Karol Kozłowski Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznał, że Pan Karol Kozłowski skutecznie wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę płacenia w 2017 r. podatku dochodowego od przychodów z najmu. A czy podatnik rozpoczynający najem (podnajem, dzierżawę poddzierżawę lub inne umowy o podobnym charakterze) w ciągu roku podatkowego może wybrać ryczałtowe rozliczanie podatku ? Może. Musi jednak złożyć takie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika - nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Podatnik zawarł umowę najmu lokalu mieszkalnego 26 marca bieżącego roku. Zgodnie z jej treścią najem rozpocznie się 1 kwietnia, a pierwszą należność od lokatora otrzyma 12 kwietnia. Podatnik powinien więc złożyć oświadczenie o wyborze najmu do 20 maja br.. Gdy jednak nie dotrzyma i tego terminu, będzie musiał płacić podatek od najmu na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Jeżeli do 20 stycznia roku podatkowego podatnik (który już rozlicza najem lub dzierżawę ryczałtem) nie zaprzestał najmu lub dzierżawy, względnie nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania - to uważa się, że nadal w całym tym roku rozlicza najem lub dzierżawę w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie trzeba zatem ponownie składać oświadczenia o wyborze ryczałtu jeżeli chce się nadal ryczałt płacić. Tu jest jeden wyjątek dotyczący małżonków posiadających wspólność majątkową. Otóż przychody z najmu uzyskiwane przez małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, co do zasady, podlegają opodatkowaniu odrębnie przez każdego ze współmałżonków. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 5 ustawy o ryczałcie - przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. A w myśl art. 12 ust. 6 tej ustawy zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków. Można jednak złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków o ile nieruchomość wchodzi do wspólnego majątku. Oświadczenie to składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów. Testamenty, spadki, darowizny – PDF Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w jego stosownym oświadczeniu, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy. Chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zatem małżonkowie objęci wspólnością majątkową muszą ponawiać co roku (do 20 stycznia) oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu przez jednego małżonka. Natomiast nie trzeba ponawiać oświadczenia o wyborze ryczałtu jako formy opodatkowania, bo to obowiązuje do rezygnacji lub wyboru innej formy. Jeżeli małżonkowie zapomną ponowić oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem całości przychodów z najmu przez jednego małżonka, to jeden małżonek (ten który wybrał ryczałt) nadal płaci ryczałt ale od połowy przychodów z najmu. Natomiast druga połowa przychodów jest opodatkowana u drugiego małżonka na zasadach ogólnych (czyli wg skali podatkowej z ustawy o PIT). Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik (który rozpoczyna najem od początku roku albo kontynuuje najem z zeszłego roku ale w zeszłym roku był opodatkowany wg skali podatkowej z ustawy o PIT) składa do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego (chyba że dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to wówczas termin „przesuwa się” na najbliższy dzień roboczy przypadający po dniu lub dniach wolnych od pracy). Natomiast rozpoczynający najem w trakcie roku podatkowego powinien to zrobić nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.. Wypełniamy PIT-28 rozliczając dochody z najmu i dzierżawy za 2012 rok Osoby, które w 2012 roku opłacały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu (dotyczy to również podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej), muszą do 31 stycznia 2013 roku rozliczyć się z fiskusem z uzyskanych przychodów. Aby tego dokonać niezbędne będzie złożenie zeznania na formularzu PIT-28 PIT-28 - kwestie formalne Omówmy na początek te pozycje, których pominięcie lub błędne wypełnienie grozi odrzuceniem zeznania z przyczyn formalnych. Numer Identyfikacji Podatkowej W rubryce nr 1 w PIT-28 osoby wynajmujące poza działalnością gospodarczą nieruchomości wpisują PESEL. Od 2012 r. została bowiem wprowadzona zasada, że NIP ujawniają osoby prowadzące działalność gospodarczą. Od 1 stycznia 2012 r. ustawodawca zlikwidował NIP nadany osobom fizycznym objętych rejestrem PESEL, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub nie są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług. Dla tych podatników jedynym identyfikatorem wykazywanym w zeznaniach podatkowych jest PESEL. W pozostałych przypadkach podatnik ujawnia NIP. Dotyczy to np. osób prowadzących działalność w zakresie najmu nieruchomości niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Opisana zmiana prawa jest przyczyną dlaczego w 16-ej wersji PIT-28 PESEL wpisuje się zamiennie z NIP w rubryce 1 formularza. Na samym początku (rubryka nr 4) wpisujemy też rok, za który składane jest zeznanie PIT-28. Rozwód - opieka nad dziećmi, podział majątku Część A. Miejsce składania zeznania W tym miejscu podajemy nazwę urzędu skarbowego (poz. 5). Pamiętać należy, iż zeznanie roczne PIT-28 składa się do właściwego urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia rozliczanego roku podatkowego. Nie zawsze jednak mieszkamy tam gdzie jesteśmy zameldowani. Urzędy skarbowe muszą jednak wiedzieć gdzie mieszkamy i przy zmianie miejsca zamieszkania (podobnie jak przy zmianach innych podstawowych danych jak np. nazwiska, miejsca zameldowania, dowodu osobistego) trzeba złożyć do urzędu skarbowego zgłoszenie aktualizacyjne na formularzu ZAP-3 lub w samym zeznaniu podatkowym. Na podstawie art. 9 ust. 1d ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z późn. zm.) od 2012 r. w przypadku zmiany miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, za dokonanie aktualizacji uznaje się podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym. PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Dodatkowo w poz. 6 należy zaznaczyć cel składania formularza tzn. czy jest to złożenie zeznania, czy też złożenie jego korekty. Warto przy tym pamiętać, iż przepisy podatkowe wymagają aby do korekty dołączyć pisemne wyjaśnienie przyczyn jej składania. Część B. Dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania podatnika W tej części podatnik podaje swoje dane identyfikacyjne, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz adres faktycznego aktualnego miejsca zamieszkania. Część N. Informacje uzupełniające W pozycji 129 możemy podać dane ułatwiające z nami kontakt (e-mail, faks, telefon). W poz. 127 możemy określić szczegółowy cel, na jaki przekazujemy 1% podatku należnego, a poprzez zaznaczenie kwadratu w poz. 128 możemy wyrazić zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego naszych danych (imienia, nazwiska, adresu oraz wysokości kwoty 1%, o której przekazanie wnioskujemy). Część O. Informacja o załączonych formularzach W tej części musimy podać liczbę dołączonych załączników do PIT-28. W tej części ujawniamy też informację, że załącznik PIT-D został załączony do innego formularza niż składany PIT-28. Jeśli załącznik PIT-D załącza do swojego zeznania nasz małżonek (o czym informujemy urząd zaznaczając kwadrat nr 2 w poz. 135), to musimy wypełnić również poz. 137, podając w niej nie tylko imię i nazwisko małżonka, ale też jego PESEL albo NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D. Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach Część P. Oświadczenie i podpis podatnika lub pełnomocnika Na końcu deklaracji jest pole na złożenie podpisu podatnika - poz. 139. W przypadku gdy chcemy aby reprezentował nas pełnomocnik musimy wypełnić poz. 140 tj. imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału, bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie). Kolejne części zeznania wiążą się już ściśle z podatkami. To najtrudniejsze części rozliczenia, przy wypełnianiu których wynajmujący może popełnić najwięcej błędów. PIT-28 – rozliczenie podatku Część C. Przychody podatnika objęte ryczałtem Przy omawianiu tej części zeznania podatkowego PIT-28 należałoby na początku wspomnieć o stawkach ryczałtu jakimi mogą być opodatkowane przychody z najmu. Dla przychodów z tego tytułu przewidziana jest jedna stawka podatku - stawka 8,5%. Tą stawką opodatkowane są przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Jeżeli zatem podatnik uzyskał w 2012 roku przychód z tytułu najmu (dzierżawy lub innej podobnej umowy), to w poz. 15 informacji o przychodach podatnika z najmu, podnajmu dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (formularz PIT-28/A) wpisuje odpowiednio kwotę uzyskanego przychodu a następnie wartości te przepisuje do poz. 34 zeznania rocznego PIT-28. Kolejne pozycje zeznania rocznego to procentowy udział. W przypadku ryczałtu odliczeń od przychodu dokonuje się nie od sumy przychodów, ale z podziałem na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami podatku. Konieczne w tej sytuacji jest określenie procentowego udziału przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogółem. Brzmi groźnie, ale po pierwsze wcale nie jest to takie trudne, a po drugie bez tego nie wypełnimy ostatnich dwóch rubryk zawartych w części C zeznania, czyli poz. od 50 do 61. W tych pozycjach konieczne jest obliczenie udziału procentowego kwot przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów. Udział ten podatnik ustala odrębnie dla każdej stawki ryczałtu. Udział ten wylicza się według następującego wzoru: przychód opodatkowany daną stawką (kwoty wykazane w poz. od 36 do 41 / suma kwot z poz. 42 i 49 ) x 100% = udział % Operacji tej dokonuje się także dla przychodów opodatkowanych karnymi stawkami ryczałtu. Udział wylicza się analogicznie do poprzedniego wzoru: przychód opodatkowany daną karną stawką (kwoty wykazane w poz. od 43 do 48 / suma kwot z poz. 43 i 50) x 100% = udział % Wynik takiego działania należy wpisać w poszczególnych pozycjach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku, stosując ogólnie przyjęte zasady zaokrąglania. Jeżeli wyliczenie zostanie przeprowadzone przez wypełniającego prawidłowo, suma udziałów procentowych wynikających z poszczególnych pozycji powinna wynieść 100%. Jeżeli nie zostanie osiągnięty ten wynik, oznacza to, że w wyliczeniach popełniono jakiś błąd, najczęściej spowodowany niezbyt dokładnym zaokrągleniem. W tym miejscu przypomnijmy na czym polegają zasady zaokrąglania, a mianowicie: - w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „5” lub wyższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w górę” (to znaczy, że: np. wartość 0,155 musi zostać zaokrąglona do 0,16); - w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „4” lub niższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w dół”. (to znaczy, że: np. wartość 0,154 musi zostać zaokrąglona do 0,15); Część D. Odliczenia od przychodów Jak wynika z przepisów podatkowych ryczałtowcy mogą w rocznym zeznaniu odliczyć od przychodu - zapłacone przez podatnika składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 63) W poz. 64 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne za granicą, o ile można odliczyć je od przychodu wykazanego w PIT-28 (jest to część kwoty wykazanej w poz. 63, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w poz. 63). Natomiast w poz. 65 wykazujemy łączną kwotę odliczeń od przychodów wykazaną w części B załącznika PIT/O, na którą składają się odliczenia z tytułu - limitowanych darowizn na cele: - pożytku publicznego; - kultu religijnego; - bezlimitowych darowizn odliczanych na podstawie tzw. ustaw kościelnych; - wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne; - wydatki na korzystanie z Internetu (limit 760 zł). Odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych wykazujemy w części zeznania. W ramach tych odliczeń wykazujemy kwoty przeniesione z odpowiednich części załącznika PIT/D: - odsetki od kredytu mieszkaniowego wykazane w części załącznika PIT/D (poz. 67), - wydatki mieszkaniowe (na zasadzie praw nabytych) wykazane w części załącznika PIT/D (poz. 69) w podziale na : - wydatki mieszkaniowe do odliczenia w roku podatkowym (poz. 70), - wydatki mieszkaniowe do odliczenia w latach następnych (poz. 71). Możliwość dokonania tych odliczeń dotyczy także podatników rozliczających się ryczałtowo z najmu. W poz. 72 części D zeznania PIT-28 należy wpisać przychód po wszystkich powyższych odliczeniach. Część E. Obliczenie kwot przysługujących odliczeń od przychodów Ryczałtowiec korzystający z odliczeń od przychodów z najmu musi wiedzieć, iż odliczeń tych dokonuje od przychodu w takim stosunku, w jakim przychód ten pozostaje w ogólnej kwocie przychodów. Obliczeń tych dokonuje się w zeznaniu w pozycji 75. Kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % (poz. 75 zeznania) to kwota z poz. 72 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 52 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % w ogólnej kwocie przychodów). Wyliczone w poz. 75 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 38. Pytanie Jak ustalić przychód z najmu ? Podatnik w 2012 roku uzyskał przychody z tytułu najmu. Jaką ustalić kwotę, która będzie przychodem dla celów opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym? Odpowiedź Podstawą powstania przychodów z tytułu najmu np. lokalu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy, w której to zostaje określona wysokość czynszu. Czynsz stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym przychód w rozumieniu podatkowym. Aby jednak mogło to zaistnieć, czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego. Przychodem podatnika, z tytuł najmu nie będą natomiast ponoszone przez niego wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu, np.: - czynsz uiszczany w spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej, - abonament za istniejące w tym lokalu media oraz inne opłaty ustalane ryczałtowo, - opłaty za rozmowy telefoniczne przeprowadzana z aparatu telefonicznego zainstalowanego w wynajmowanym lokalu, - opłaty za wodę, energię elektryczną oraz gaz, które nie są ustalane w sposób ryczałtowy, jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Część F. Podstawa opodatkowania Rozpoczynając wypełnianie tej części zeznania wynajmujący-ryczałtowiec musi dokładnie wiedzieć co to jest ta podstawa opodatkowania. Chcąc w prosty sposób zdefiniować to pojęcie można przyjąć, iż podstawa opodatkowania to kwota, która przemnożona przez obowiązującą stawkę podatku daje w rezultacie kwotę podatku. W przypadku zryczałtowanego podatku dochodowego, na co wskazuje już sama nazwa ustawy, podstawą opodatkowania jest przychód. Podatek zryczałtowany pobierany jest zatem bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Przychodem, od którego oblicza się ryczałt według obowiązujących stawek, jest przychód pomniejszony o sumę przysługujących podatnikowi odliczeń dokonywanych od przychodu, wykazanych w części E zeznania PIT-28. Aby wykazać przychód podlegający opodatkowaniu wynajmujący musi wypełnić pozycję 82 PIT-28. W części tej musi on wykazać przychód po odjęciu wyliczonych w poprzednim kroku odliczeń. Przychód po dokonaniu tych odliczeń wykazuje się po zaokrągleniu do pełnych złotych. Zaokrągleń dokonuje się w sposób następujący - kwoty wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Część G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów W pozycji 90 wynajmujący musi obliczyć ryczałt według właściwej stawki (8,5%). Nie powinno to sprawić większego kłopotu, gdyż wystarczy przemnożyć podstawy opodatkowania poszczególnymi stawkami poprzez te właśnie stawki i wpisać tak wyliczone kwoty ryczałtu do odpowiednich rubryk zeznania PIT-28. Zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT) należy wykazać w poz. 97 zeznania PIT-28. Część H. Odliczenia od ryczałtu W części H zeznania PIT-28 w pierwszej kolejności dokonuje się odliczenia składki zdrowotnej (poz. 99). Kwota składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Oznacza to, że konieczne jest samodzielne wyliczenie tej części składki, która podlega odliczeniu. W pozycji 100 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za granicą, o ile można ją odliczyć od ryczałtu (jest to część kwoty wykazanej w rubryce 99, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w rubryce 99). Inne odliczenia i ulgi podlegające odliczeniu od ryczałtu dla ryczałtowców kontynuujących odliczenia na zasadzie praw nabytych to: a) sprzed 2002 r. : - duża ulga budowlana; - kasa mieszkaniowa b) sprzed 2004 r.: ulga uczniowska; c) sprzed 2006 r. : ulga remontowa; d) sprzed 2007 r. : ulga na pomoc domową. Część I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych W tej części zeznania wynajmujący - ryczałtowiec winien obliczyć wysokość ryczałtu należnego za 2012 rok. Aby tego dokonać wystarczy od kwoty z poz. 98 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) odjąć odliczenia wykazane w poz. 99, 101 i 103. Otrzymany wynik powinien zostać zaokrąglony do pełnych złotych (poz. 105). Część J. Informacje o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy Tej części zeznania rocznego PIT-28 ryczałtowiec, który osiąga przychody tylko z najmu, nie wypełnia. Część J. dotyczy tzw. „kredytu podatkowego”, z którego mogą korzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą. Część K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota do zapłaty lub zwrotu Ta część zeznania to w pewnym sensie sedno całego zeznania. Tutaj bowiem ustala się kwotę ryczałtu, którą wynajmujący - ryczałtowiec będzie musiał dopłacić lub która stanowić będzie dla niego nadpłatę. Z tą częścią zeznania nie powinien mieć więc on najmniejszych problemów. W pierwszej kolejności w poz. 109 wpisuje on sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada, bądź za pierwszy, drugi i trzeci kwartał 2011 roku. Tak ustaloną kwotę odejmuje się od sumy kwot z pozycji 105 i 107 (kwota należnego ryczałtu). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, „wynajmujący” wpisuje w pozycji 110 - „0”, wynik jako nadpłatę w pozycji 111. Jeżeli natomiast wynik jest dodatni, to oznacza to, że konieczna będzie dopłata. W tym przypadku wynik wpisujemy w pozycji 110, a w pozycji 111 – „0”. Jeśli z zeznania wynika kwota do zapłaty, powinna być ona wpłacona do 31 stycznia 2013 r. Nie ma tu znaczenia, fakt kiedy zostało złożone zeznanie roczne - 1 stycznia czy 28 stycznia. Termin, w którym należy dopłacić ryczałt, jest niezależny od daty faktycznego złożenia zeznania rocznego. Natomiast nadpłata zwracana jest w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania. Część L. Kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazane w poszczególnych miesiącach lub kwartałach Ta część również nie powinna sprawić wypełniającemu zbyt wiele problemów. W pozycjach od 112 do 124 wynajmujący wpisuje bowiem kwoty obliczonego i wykazanego w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach (od stycznia do listopada 2012 r.) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych po zaokrągleniu do pełnych złotych oraz ich sumę. Polecamy: Faktura VAT od A do Z Polecamy: Kontrola podatkowa Część M. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP) Tak samo, jak w latach ubiegłych, część naszego podatku możemy przeznaczyć na cele pożytku publicznego wspierając wybraną jedną organizację mającą status organizacji pożytku publicznego. Podobnie jak w zeznaniach za dwa poprzednie lata również w zeznaniu za 2012 r. nie będziemy zasilać osobiście konta organizacji. W przekazaniu pieniędzy będzie bowiem pośredniczył urząd skarbowy. Musimy tylko wskazać numer KRS organizacji, której chcemy przekazać 1% naszego podatku (poz. 125), a także wysokość przekazywanej kwoty, po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół (poz. 126). Nie może jednak ona przekroczyć 1% należnego ryczałtu z rubryki 105. Resztą zajmą się już za nas urzędnicy. Wypełnienie w zeznaniu odpowiednich pozycji traktowane jest na równi ze złożeniem wniosku o przekazanie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego 1% podatku wybranej organizacji pożytku publicznego. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Wniosek o przekazanie 1% należnego ryczałtu będzie skuteczny nie tylko w razie terminowego złożenia zeznania PIT-28, ale także w razie złożenia jego korekty. Nie może ona jednak zostać złożona później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Do formularzy zeznań rocznych wprowadzono odrębną rubrykę służące do wskazania celu szczegółowego przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej przez nas na rzecz organizacji pożytku publicznego za pośrednictwem organu podatkowego. W PIT-28 do tego celu służy rubryka 127. Natomiast poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 128 wyrazimy zgodę na przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego obdarowanej organizacji pożytku publicznego naszych danych: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji. Zaznaczenie kwadratu w rubryce 128 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego ryczałtu. W ten właśnie sposób dobrnęliśmy do końca wędrówki po zeznaniu PIT-28 „z tytułu najmu” Teraz tylko pozostaje nam jeszcze raz dokładnie sprawdzić poszczególne pozycje zeznania oraz do 31 stycznia 2012 r. złożyć go we właściwym urzędzie skarbowym i ewentualnie wpłacić należny podatek albo poczekać na zwrot nadpłaty. Podstawa prawna art. 4 ust. 2, art. 6 ust 1a-b, art. 8-9, art. 11, art. 12 ust. 1 pkt 3 lit a, art. 13-15, art. 21 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm. art. 3, ust. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 80a-b ustawy z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa– tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 (tekst jednolity) z późn. zm. Aktualizacja styczeń 2012 - Tomasz Król Zeznanie podatkowe złożą podatnicy, którzy płacą skarbówce podatek za prywatny wynajem mieszkania w formie ryczałtu (w wysokości 8,5 proc. od kwoty przychodu). Zaliczki mogą odprowadzać miesięcznie lub kwartalnie, zawsze do 20 dnia następującego miesiąca. Co ważne, składając PIT-28 nie można odliczyć kosztów innych niż czynsz, czyli wydatków na remont, wyposażenie czy opłat za - zeznanie podatkowe za 2016 rokRozliczenia przychodów za 2016 rok dokonamy na 19. wersji formularza PIT-28. Numer można sprawdzić w prawym, dolnym rogu na pierwszej stronie druku. Osoba prywatnie wynajmująca mieszkanie powinna dołączyć do deklaracji również załącznik krok po kroku przedstawiamy na podstawie informacji z poniższego przykładu:PRZYKŁAD U góry formularza zapisujemy identyfikator podatkowy. W przypadku wynajmu mieszkania poprawny będzie numer krokiem jest uzupełnienie części A. W pole "Urząd, do którego adresowane jest zeznanie" wpiszemy nazwę urzędu skarbowego, właściwego ze względu na adres zamieszkania. Element B dotyczy podstawowych danych C - przychody podatnika objęte ryczałtemW kolejnej części wykazujemy łączną kwotę przychodu, jaką osiągnęliśmy z najmu w minionym roku punkt 3., który nie wiąże się z działalnością gospodarczą i tam wpisujemy przychody "z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze".Kwota przychodu z przykładu wynosi 21600 zł. Należy ją wprowadzić do następujących rubryk - 34., 35., 41. i 45. W pozycji 57. wykazujemy natomiast udział procentowy kwot (z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku), który wynosi 100 D - odliczenia od przychodówW sekcji D po raz kolejny wpisujemy kwotę przychodu. Znajdzie się ona w punkcie 72. ("Przychód po odliczeniach") oraz 74. ("Przychód po odliczeniu odsetek").Pan Jan z przykładu w 2016 roku rozpoczął wynajmowanie mieszkania. Nie poniósł z tego tytułu żadnych strat w latach poprzednich, więc w rubryce 68. pozostaje 0 F - podstawa opodatkowaniaW sekcji F wykazujemy podstawę opodatkowania. Jeśli nie mamy żadnych odliczeń od podatku, które wykazywalibyśmy w części E, ponownie podajemy kwotę przychodu - 21 600 zł. Wartość wpisujemy do rubryki następnej stronie przeczytasz dalszy ciąg instrukcjiCzęść G - obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanychDla przychodu z wynajmu mieszkania właściwa stawka podatku wynosi 8,5 proc. Obliczamy kwotę ryczałtu i wykazujemy ją w części G. Wartość wynikająca z przykładu to 1836 zł. Wpisujemy ją w polach: 99. (8,5 proc. kwoty), 104. oraz I, J - obliczenie ryczałtu i informacja o zwolnieniuKwotę 1836 zł, czyli ryczałt za cały rok wpisujemy również w kolejnej części zeznania o wysokości należnego ryczałtu znajduje się w sekcji I. Wartość wpisujemy do rubryki 114. Kolejny element formularza dotyczy zwolnienia w roku podatkowym. Zaznaczamy trzeci kwadracik: K - obliczenie kwoty ryczałtu do zapłaty lub nadpłatyNastępny fragment deklaracji dotyczy kwot ryczałtu, zapłaty oraz ewentualnej dwie rubryki. Pierwsze pole 118. dotyczy kwoty wpłaconego ryczałtu za miesiące od stycznia do listopada poprzedniego roku podatkowego. Zgodnie z przykładem, podatnik płacił zaliczki w wysokości 153 zł miesięcznie. Za jedenaście miesięcy wyszło więc łącznie 1683 zł i taką wartość 119. to natomiast kwota pozostała do zapłaty, czyli zaliczka za miesiąc grudzień (ponownie 153 zł). Nadpłata w tym przypadku nie wystąpi. Wartość pola 111. była równa 0 L - kwoty ryczałtu w poszczególnych miesiącach (kwartałach)W sekcji L wykazujemy zaliczki ryczałtu opłacone w ciągu pola od 121. do 131. wpisujemy tę samą kwotę zaliczki, opłacanej miesięcznie - 153 zł. Jeśli podatnik rozlicza się kwartalnie, w rubrykach 123., 126. oraz 129. powinien odnotować wartość wpłat za trzy miesiące. Sumę za jedenaście miesięcy wprowadzamy natomiast do rubryki 132. W podanym przykładzie kwota ryczałtu od stycznia do listopada wyniosła 1683 zł (11*153).Pole 133. jest zarezerwowane dla pozostałej zaliczki na grudzień, którą należy zapłacić do 20 stycznia 2017 roku. Zgodnie z obliczeniami oraz informacją w części K wynosi ona 153 wypełnić PIT-28A?W formularzu PIT-28A w lewym, górnym rogu odnotowujemy numer identyfikacji podatkowej, czyli ponownie numer PESEL. Określamy również rok podatkowy, za który wypełniamy deklarację. W tym przypadku należy więc wpisać 2016 ma podobną strukturę do podstawowego zeznania podatkowego. W części A ponownie wprowadzamy dane identyfikujące - imię, nazwisko i datę sekcji B znajdują się informacje dotyczące prowadzonej działalności. Pole B1 należy uzupełnić o właściwy rodzaj, czyli w tym przypadku będzie to "najem". Następnie, podatnika wynajmującego mieszkanie interesuje jedynie punkt 2., związany z przychodami "z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze". W rubryce 14. wpisujemy łączną kwotę za cały rok - 21600 jakość naszego artykułu:Twoja opinia pozwala nam tworzyć lepsze brata ze wschodu zamienilismy na wielkiego brata z zachodu na zasadzie: zamienił stryjek siekierkę na kijek Deklaracja PIT-28 służy rozliczeniu rocznemu podatników korzystających z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Druk złożyć należy zarówno w przypadku rozliczania przychodów działalności gospodarczej, jak również wspólników spółki cywilnej i jawnej. Druk składają również rozliczający najem, dzierżawę, podnajem i poddzierżawę. Wspólnicy spółki cywilnej lub jawnej składają osobno – każdy w swoim imieniu własną deklarację, dołączając do niej druk PIT-28/B. Do zeznań złożone mogą być dodatkowo załączniki PIT-O i PIT-D, PIT-2K. W polu nr 1 podatnik powinien wpisać identyfikator podatkowy. Osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej lub nie będąca zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, posługiwać powinna się numerem PESEL. W przypadku podatnika prowadzącego działalność gospodarczą lub zarejestrowanego dla celów VAT, chociażby PIT-28 składał z tytułu przychodów uzyskiwanych z prywatnie prowadzonego najmu (dzierżawy i umów podobnych), identyfikatorem podatkowym będzie numer NIP. W przypadku wspólników spółki cywilnej lub jawnej, każdy wspólnik posługuje się własnym numerem identyfikacyjnym. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 i 28/B za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Wybierz PIT-28 i skreśl PIT-28S, jeśli deklaracja nie dotyczy przedsiębiorstwa w spadku. W polu nr 4 wpisać należy rok, za który deklaracja jest składana. Podatnicy składają druk PIT-28 najpóźniej do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy. Należy wpisać rok, za który składany jest druk, pole nie służy natomiast do podania roku, w którym druk jest składany. Datą złożenia deklaracji opatruje się druk w dniu jego wpływu do organu podatkowego lub dostarczenie go w jednej z form zastępczych (pocztą za pomocą przesyłki poleconej, za pomocą komunikacji elektronicznej z urzędowym poświadczeniem odbioru, w urzędzie konsularnym, kapitanowi statku lub samolotu lub administracji więzienia). W polu 5 wpisać należy dane urzędu skarbowego, do którego adresowane jest zeznanie. Poprawnym będzie wskazanie organu poprzez nazwę miejscowości oraz jego adres. Mimo, że organem podatkowym pozostaje Naczelnik Urzędu Skarbowego, deklarację przekazuje się do Urzędu, a nie do Naczelnika. Właściwość miejscową ustalić należy ze względu na miejsce pobytu podatnika, a gdy posiada on miejsce zamieszkania na terytorium kraju – według miejsca zamieszkania. Będzie to miało podstawowe znaczenie w przypadku najmu i dzierżawy nieruchomości znajdujących się w innej miejscowości, niż miejsce pobytu lub zamieszkania. PIT-28 nie można rozliczyć wspólnie z małżonkiem, mimo to możliwe jest złożenie innych deklaracji podatkowych z małżonkiem a samodzielnie, dodatkowo – PIT-28 (w przypadku prywatnych przychodów z najmu, dzierżawy i umów podobnych zawieranych przez małżonków). Przy wspólnych zeznaniach małżonków mających różne miejsca zamieszkania, jeżeli na ich wniosek podlegają oni łącznemu opodatkowaniu właściwość miejscową organu podatkowego ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym. W przypadku rozliczania przychodów z działalności gospodarczej uzyskiwanych przez będących nierezydentami podatników, właściwi miejscowo są, ustaleni według miejsca prowadzenia tej działalności (istnieje 16 organów podatkowych właściwych dla poszczególnych województw, w zależności od miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku prowadzenia działalności na terenie więcej niż jednego województwa, właściwy miejscowo jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście). W przypadku zmiany w trakcie roku właściwości miejscowej, deklarację złożyć należy do urzędu właściwego w ostatnim dniu roku podatkowego, a w przypadku zmiany właściwości po zakończeniu roku – do tego organu, który był właściwy w ostatnim dniu tego roku, który jest rozliczany. Jeżeli zamieszkanie w Polsce ustała przed ostatnim dniem roku - właściwym jest organ ustalony według ostatniego miejsca zamieszkania lub pobytu na terytorium kraju. W polu 6 podatnik wpisać powinien cel złożenia deklaracji. Deklaracja składana po raz pierwszy zawsze będzie deklaracją rozliczeniową, celem będzie jej złożenie. Dotyczy to zarówno druku złożonego terminowo, jak i po upływie terminu właściwego do złożenia druku. W przypadku podatnika, który rozliczenia przychodów opodatkowanych ryczałtowo dokonał na niewłaściwym druku, podatnik złoży PIT-28 (cel – korekta deklaracji, przy czym istnieje ryzyko, że organ podatkowy uzna taki druk za pierwotne złożenie deklaracji, a nie za jej korektę). Podobnie w przypadku wystąpienia błędów na złożonym wcześniej druku PIT-28 należy złożyć druk ponownie z oznaczeniem jako cel - korekta. Do korekty deklaracji dołączyć należy druk ORD-ZU stanowiący wyjaśnienie przyczyn korekty. Jeżeli z korekty wynika obowiązek zapłaty podatku, a podatnik korekty dokonuje z własnej inicjatywy – celem obniżenia do wysokości należy niezwłocznie, nie później niż w terminie 7 dni dokonać zapłaty zaległości wraz z odsetkami za zwłokę. W przypadku korekty wynikającej z czynności organu podatkowego wpłacane odsetki za zwłokę nie podlegają obniżeniu. Pole 6a wypełnia się wyłącznie w sytuacji, gdy składana jest korekta zeznania podatkowego. W sytuacji, gdy korekty dokonuje podatnik samodzielnie - zaznacza pole nr 1, jeżeli korekta wynika z przedstawienia podatnikowi możliwości skorygowania deklaracji podatkowej przed wydaniem decyzji przez organ podatkowy w toku postępowania podatkowego, zaznaczyć należy kwadrat nr 2. W toku postępowania podatkowego prawo do skorygowania deklaracji oraz cofnięcia skutków unikania opodatkowania przysługuje podatnikowi lub płatnikowi jednokrotnie przed wydaniem decyzji w pierwszej instancji, w terminie 14 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o wyznaczeniu terminu do wypowiedzenia się przez podatnika co do zgromadzonego materiału postępowania. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> W polu 7 podatnik podaje nazwisko. W przypadku nazwisk dwuczłonowych podatnik podać musi oba człony. W roku zmiany nazwiska podatnik podaje nazwisko aktualne w dacie złożenia deklaracji podatkowej. Dane podatnika powinny być zgodne z danymi w rejestrze PESEL lub CEiDG w przypadku, gdy podatnik nie dokonał aktualizacji tych danych – zalecana jest natychmiastowa ich aktualizacja). W polu 8 podać należy imię podatnika. Podatnik posiadający dwa lub więcej imion podaje wyłącznie pierwsze imię. W przypadku zmiany imienia podać należy imię aktualne w dacie złożenia deklaracji podatkowej. Dane podatnika powinny być zgodne z danymi w rejestrze PESEL lub CEiDG w przypadku, gdy podatnik nie dokonał aktualizacji tych danych – zalecana jest natychmiastowa ich aktualizacja. W polu 9 wskazać należy datę urodzenia. W polu 10 podaje się kraj zamieszkania podatnika. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W polu 11 podaje się województwo, w którym podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 12 podać należy powiat, w którym podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 13 podać należy gminę, w której podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 14 podać należy ulicę, na której znajduje się adres zamieszania podatnika. W przypadku zamieszkiwania na wsi adres ulicy może być taki sam, jak nazwa wsi, np. adres Sokołowo 58 wpisuje się podając jako nazwę ulicy Sokołowo, adres domu – 58. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 15 podać należy numer domu, a w polu 16 numer lokalu w budynku, w którym składający deklarację zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 17 podatnik wskazuje miejscowość, w której znajduje się jego miejsce zamieszkania. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Pole 18 służy ustaleniu adresu pocztowego podatnika. Adres poczty może być różny od miejscowości zamieszkania – zgodny musi być z właściwością miejscową poczty. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> W polach 19 i 26 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 3,0%. W pole 19 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki opodatkowane według stawki 3,0% w poz. 26. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, kwoty przychodu dotyczą całego roku podatkowego i nie są korygowane o wartość spisu z natury dokonywanego na koniec każdego roku i innych spisów z natury dokonywanych w trakcie prowadzenia działalności. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma rocznych przychodów wykazanych w ewidencjach podatkowych (kwoty przychodów netto). Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 26 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 3,0% podlegają przychody z tytułu: z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z działalności usługowej w zakresie handlu, ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym, z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa jest niższa niż zł, nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat. W polach 20 i 28 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 5,5%. W pole 20 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki opodatkowane według stawki 5,5% w poz. 28. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, kwoty przychodu dotyczą całego roku podatkowego i nie są korygowane o wartość spisu z natury dokonywanego na koniec każdego roku i innych spisów z natury dokonywanych w trakcie prowadzenia działalności. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma rocznych przychodów wykazanych w ewidencjach podatkowych (kwoty przychodów netto). Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 28 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 5,5% podlegają przychody z tytułu: przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> W polach 21, 29 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 8,5%. W pole 21 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki opodatkowane według stawki 8,5% w poz. 29. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, kwoty przychodu dotyczą całego roku podatkowego i nie są korygowane o wartość spisu z natury dokonywanego na koniec każdego roku i innych spisów z natury dokonywanych w trakcie prowadzenia działalności. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma miesięcznych przychodów wykazanych w ewidencjach podatkowych (kwoty przychodów netto). Podatnik nie wprowadza w to pole opodatkowanych stawką 8,5% przychodów z prywatnego najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy, do których ujawnienia służy poz. 35. Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 29 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 8,5% w 2021 r. uzyskane z działalności gospodarczej podlegają przychody: do kwoty zł (nadwyżkę z tego tytułu wykazać należy w polu 23 i 31 opodatkowaną stawką 12,5%): a) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym (znajmu, dzierżawy i umów podobnych dotyczących składników majątku związanych z działalnością gospodarczą), b) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), c) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU d) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), e) wynajmu i dzierżawy: - samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU - pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU - środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU - środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU - pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU - kontenerów (PKWiU - motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU - własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU f) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów; przychody bez znaczenia co do wartości tych przychodów - zarówno do zł jak i powyżej: a) z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8, b) ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU c) ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, d) ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym (otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą). Pozycje te należy łączyć, tzn. w jednym polu wpisujemy przychody opodatkowane 8,5% niezleżnie od wartości przychodów oraz takie, które opodatkowane są stawką 8,5% jedynie do zł. W przypadku tej drugiej grupy, nadwyżkę powyżej zł przenosimy do poz. 23 i 31. W efekcie jeśli te dwie grupy czynności łączą się, to pola 21 i 29 mogą zawierać kwotę ponad zł, natomiast jeśli są świadczone wyłącznie czynności z grupy 8,5/12,5% wówczas pola. 21 i 29 będą zawierały maksymalnie zł, a nadwyżka trafi do poz. 23 i 31. W polach 22 i 30 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 10%. W pole 22 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki opodatkowane według stawki 10% w poz. 30. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma przychodów za dany rok (kwoty przychodów netto). Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika i PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 30 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 10% podlegają przychody z tytułu zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących: środkami trwałymi, składnikami majątku niezaliczonymi do środków trwałych ze względu na okres ich używania do roku, składnikami majątku podlegającymi zaliczeniu do wyposażenia, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, jest niższa niż zł, składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat. Pola te wypełnia się również przychodami z tytułu świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU W polach 23 i 31 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych stawką 12,5% z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. Pole dotyczy grupy przychodów, któe przekroczyły zł i nadwyżka nie poldega już stawce 8,5%. Nie należy wykazywać tu całości przychodów, lecz jedynie nadwyżkę ponad zł. Jeśli podatnik prowadzi różne rodzaje działalności, deklarowaniu podlega całość przychodów (suma) powyżej zł. W poz. 24 i 32 prezentowane są przychody opodatkowane stawką 15%, osobno z indywidualnej działalności (poz. 24), oobno z tytułu spółki cywilnej lub jawnej (poz. 32, odpowiednio do udziału w przychodach spółki). Pole wypełniane jest w przypadku następujących rodzajów przychodów: reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex parkingowych (PKWiU obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex licencyjnych związanych z: nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU związanych z wydawaniem: pakietów gier komputerowych (PKWiU ex z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU przetwarzania danych (PKWiU ex przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU agencji informacyjnych (PKWiU oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73), w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, q) fotograficznych (PKWiU tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, s) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78), przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79), detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU centrów telefonicznych (call center) (PKWiU powielania (PKWiU związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90), związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93); W poz. 25 i 33 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 17%. W pole 25 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 17% w poz. 33. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, kwoty przychodu dotyczą całego roku podatkowego i nie są korygowane o wartość spisu z natury dokonywanego na koniec każdego roku i innych spisów z natury dokonywanych w trakcie prowadzenia działalności. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma rocznych przychodów wykazanych w ewidencjach podatkowych (kwoty przychodów netto). Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 33 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 17% podlegają przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Pola 26 i 34 służą ustaleniu łącznej wartości przychodów u podatników rozliczanych według różnych stawek. Pole 26 służy sumowaniu wiersza nr 1 części C, pole 34 – wiersza nr 2 części C. Wpisać należy sumę wszystkich pozycji w danym wierszu, nie zaokrąglając ich do pełnych złotych. Jeżeli podatnik osiągnął w danym roku wyłącznie kwoty opodatkowane według jednej stawki – w pola te przepisuje wartość wykazaną wcześniej w polach 19-25 – w przypadku samodzielnej działalności gospodarczej, polach 27-33 – w przypadku wspólnika spółki cywilnej lub jawnej. Pole 35 służy wykazaniu przychodu uzyskiwanego prywatnie z umów najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. W przypadku wielu umów najmu w roku podatkowym, podatnik sumuje przychody i podaje łączną wartość. Chodzi wyłącznie o najem i dzierżawę rozliczaną prywatnie, bez prowadzenia działalności gospodarczej. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma przychodów z całego roku jako kwoty przychodów netto. W przypadku nieruchomości stanowiącej współwłasność w częściach ułamkowych podatnik wykazuje przychód zgodnie z przysługującym mu udziałem w zysku. W przypadku małżonków rozliczających przychody z nieruchomości stanowiących ich współwłasność łączną przyjmuje się, że udziały w zysku są równe, jednak mogą oni złożyć pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego. Podobny jest cel wpisania kwot w pole 36 - służy wykazaniu z prywatnie uzyskiwanego przychodu z najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. Stosuje sie tu te same zasady, co w polu 35 z tym że podawana jest tu kwota, która stanowi nadwyżkę ponad zł. Zatem zawsze pole to będzie wypełnione łącznie z polem 35, gdzie w polu 35 będzie kwota zł, a w polu 36 - nadwyżka ponad tę kwotę z tytułu przychodów z najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. Pole 37 służy zsumowaniu danych z pola 35 i 36. Zarówno w pole 35, 36 jak i 37 wpisać należy całość przychodów z najmu (wszystkie posiadane umowy, wszystkie posiadane nieruchomości łącznie - rozliczane prywatnie). W przypadku najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej, wypełnić należy pola 21 i 23. Pole 38 służy wykazaniu przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Pola 40-50 służą sumowaniu kwot przychodów w podziale na poszczególne stawki. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma przychodów z całego roku jako kwoty przychodów netto. Ostatecznie w polu 50 dochodzi do podsumowania łącznej kwoty przychodów podatnika ze wszystkich źródeł opodatkowanych ryczałtem. Pola 51-59 służą wykazaniu przychodu określonego przez organ podatkowy. W przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia związków gospodarczych podatnika stanowiącego podstawę ustalenia innej wartości transakcji niż wykazywana, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt stanowi pięciokrotność standardowych stawek ryczałtu, ryczałt ten nie może być wyższy niż 75% przychodu. Podstawą wykazania przychodu jest prawomocna decyzja określająca wydana przez organ skarbowy. Pola 60-69 służą ustaleniu procentowemu udziałowi przychodu opodatkowanego według poszczególnych stawek w łącznej wartości przychodu. Podatnik, który wykazuje przychody opodatkowanej jedynie jedną stawką podaje w tej stawce kwotę 100% podając odpowiednio w pozostałych pozycjach wartość 0%. Suma pól 53-66 wynosić powinna 100%. W poszczególnych pozycjach kwoty ustalonej procentowo nie należy zaokrąglać do pełnych liczb, należy wykazywać również wartości po przecinku. Pole 78 służy wykazaniu celem odliczenia od podatku ryczałtowego straty wykazanej w ramach tego samego źródła przychodów w czasie opodatkowania go według zasad ogólnych lub podatkiem liniowym. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Dopuszczalne jest odliczanie łącznej kwoty strat wykazanych w okresie do 5 lat poprzedzających bezpośrednio rok korzystania z niej, przy czym w każdym z tych lat możliwe jest odliczenie do 50% straty rocznej. W przypadku odliczania straty na PIT-28, obniżeniu podlega wykazany na druku przychód. Pole 79 służy wykazaniu składek na ubezpieczenie społeczne, zapłaconych przez podatnika na własne ubezpieczenie społeczne lub na ubezpieczenie społeczne osób z nim współpracujących, nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz nie odliczonych od dochodu w jakikolwiek sposób. Składka na ubezpieczenie społeczne odliczana jest w wysokości faktycznie zapłaconej w roku podatkowym, nie można odliczać składki należnej, lecz nie opłaconej w danym roku. Odliczeniu podlega również składka zaległa za lata poprzednie. Odliczenie nie musi dotyczyć wyłącznie składki zapłaconej z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem – istotne jest by była zapłacona oraz nie była wcześniej odliczana lub zaliczona do kosztów podatkowych. Odliczanie składek wykazanych w polu 79 możliwe jest pod warunkiem, że: podstawy ich wymiaru nie stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska; nie zostały odliczone w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie, albo od podatku; istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Suma składek nie może przekroczyć łącznej kwoty przychodów podatnika z pól 50 i 59. Kwot nie należy zaokrąglać do pełnych złotych, podać należy kwotę faktycznie zapłaconą. Pole 80 wypełnić należy łączną wartością ulg i odliczeń wynikającą z PIT/O – pod warunkiem, że nie zostały odliczone od dochodu na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz 361 ze zm.). Podatnik podaje łączną kwotę nie podlegającą zaokrągleniu do pełnych złotych z tytułu: wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonanych przez podatnika w roku podatkowym do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika, wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne; wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, darowizn przekazanych na cele wskazane szczegółowo w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, darowizn na cele związane z covid, darowizn na renowację Pałacu Saskiego i amienic przy ulicy Królewskiej (2021 r.), ulg przysługujących na zasadach praw nabytych, ulgi termomodernizacyjnej. Podatnik ma prawo korzystać z ulg wyłącznie w przypadku, gdy spełnia warunki dla ich stosowania oraz posiada odpowiednią dokumentację. Suma ulg nie może przekroczyć łącznej kwoty przychodów podatnika z pól 50 i 59 po odliczeniu od niej kwoty składek na ubezpieczenie społeczne z pola 79. Pole 81 stanowi różnicę między wykazanymi przychodami a wartością ulg odliczanych od przychodu, składek na ubezpieczenie społeczne i strat z lat poprzednich. Kwota ta nie może być mniejsza od zera. Kwoty nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Pole 82 wypełnia się kwotą z części druku PIT-D. Pole wypełniają wyłącznie podatnicy, którzy na zasadach praw nabytych mają możliwość odliczania od dochodu (podatku) odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe. Podatnicy, którzy po raz pierwszy dokonują odliczenia, łącznie z deklaracją zobowiązani są złożyć druk PIT-2K. Kwota odliczenia nie powinna przekraczać kwoty z pola 81 PIT-28. Szczegółowe zasady korzystania z ulgi odsetkowej zawarte były do 31 grudnia 2006 r. w art. 26 c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, nr 361 ze zm.) oraz w ustawie z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. 2006, nr 217, poz. 1588 ze zm.). Zgodnie z zasadami wskazanymi w tych ustawach, podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. , przysługuje na zasadach obowiązujących przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek : od kredytu mieszkaniowego, od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego, od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę tych kredytów (pożyczek) - do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. Pole 83 stanowi różnicę pól 81-82. Pole to nie może być mniejsze niż zero. W przypadku, gdy podatnik nie korzysta z ulgi odsetkowej, w pole to przepisać należy kwotę wpisaną wcześniej w pole 81 . Pola 84 wypełnia podatnik korzystający z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych. Kwoty wpisywane w powyższe pole wpisać należy w kwocie faktycznie odliczanej. Kwoty nadwyżki - nieodliczanej w tym roku - nie wykazuje się, lecz przenosi na rok kolejny. Pole 85 nie jest zaokrąglane do pełnych złotych. Suma ta dotyczy kwot odliczeń wykazywanych za dany rok. Podatnik sumuje pola 78, 79, 80,82, 84 tzn. że wpisuje kwoty, które już wcześniej ograniczał do wysokości wykazanego przychodu. Pole 85 nie będzie zatem posiadało wartości wyższej, niż kwota przychodu wskazanego wcześniej w deklaracji. Pole 86 służy odliczeniu z tytułu urządzenia lokalizacyjnego e-Toll. Odliczenie wydatków na urządzenia e-Toll i usługi z nim związane przysługuje od przychodu, ujmowane jest jednak w osobnych pozycjach niż pozostałe odliczenia - nie podlega bowiem limitowaniu do 6% dochodu / przychodu podatnika. Ulga przysługuje wyłącznie w stopniu, w jakim przychód opodatkowany daną stawką ryczałtu jest częścią całości przychodu podatnika. Limitowanie następuje zatem poprzez przemnożenie poz 40-49 przez poz. 86 i odjęciu od tego wyniku kwoty ulg przypadającej na daną stawkę - z poz. 87-97. Pola 87-96 stanowią podstawę do ustalenia kwotowego podziału ulg podatkowych z podziałem na przychód, do którego stosuje się różne stawki podatku. Podatnik, który rozlicza przychody opodatkowane ryczałtowo według różnych stawek, nie może bowiem przysługujących mu ulg podatkowych zastosować jedynie do przychodu opodatkowanych według najwyższej stawki. Obowiązany jest on przysługującą ulgę podzielić zgodnie z procentowym udziałem wynikającym z pól 60-77. Odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów. W przypadku ustalenia kwoty przychodów przez organ podatkowy decyzją – podatnik w jednej pozycji wskazuje kwotę ulg – bez przeprowadzania podziału (pole 117). Kwot w powyższych polach nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Poz. 98 - 105 służą do rozliczenia i odliczenia w ramach poszczególnych stawek ulgi na zakup urządzenia geolokalizacyjnego e-Toll. Podatnicy, którzy nie korzystają z odliczenia pole pozostawiają puste. Ulgę odliczyć można jedynie do wysokości podatku. Pola 106-116 stanowią rachunkowe ujęcie wartości przychodu z podziałem na poszczególne stawki podatku – po odjęciu ulg podatkowych (podstawa opodatkowania). Odjąć należy zarówno pola ulg z poz. 87-96 jak również 98-105. Pole 117 stanowi sumę pól 90-98 przy czym wartość ta nie musi być dodatkowo zaokrąglana do pełnych złotych, gdyż pola 90-98 zostały już wcześniej zaokrąglone. Pole 118 stanowi sumę zwiększeń przychodów z czterech tytułów, tzn. 1. wskazuje się w tej pozycji wartość niezrealizowanych do dnia złożenia deklaracji PIT- 28 przez dłużnika płatności wynikających z transakcji handlowych za 2021 r. tj.: 1a .płatności ujmowanych w załączniku PIT/WZR w polu 18 - czyli kwot, gdy dłużnik składający PIT-28 nie dokonał w 2021 r. płatności za towar lub usługę na rzecz swojego kontrahenta, będącego przedsiębiorcą, przy czym w 2021 r. minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta, 1b. płatności ujmowanych w załączniku PIT/WZR w polu 42 - kwot, gdy dłużnik składający PIT-28 z tytułu sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy, nie zapłacił za wierzytelność, przy czym w 2021 r. minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta, 2. wykazuje się sumę długów pochodzących z działalności gospodarczej z poz. 24, które wcześniej (w latach poprzednich ujęte w PIT/WZR) były niezapłacone w związku z tym wierzytelność zmniejszyła przychody podatnika, a następnie została ona uregulowana przez tego dłużnika lub przez niego zbyta - wówczas poz. 118 wypełnia wierzyciel. 3. wykazuje się sumę długów pochodzących ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy, wykazywanych z poz. 48 PIT/WZR, które były wcześniej (w latach poprzednich ujęte w PIT/WZR) niezapłacone i w związku z tym wierzytelność zmniejszyła przychody podatnika, a następnie została ona uregulowana przez tego dłużnika lub przez niego zbyta - wówczas poz. 118 wypełnia wierzyciel. Pole 118 wypełniane muszą być obowiązkowo, tzn. nie można ich pominąć, jeśli doszło zaległości w płatnościach lub uregulowano wierzytelność uprzednio zaliczoną do nierozliczonych. Poz. 119 - 128 służą do podziału kwoty zwiększającej przychód według poszczególnych stawek. Bez znaczenia pozostaje w tym wypadku z jakiego tytułu wierzytelność pochodzi - obecnie - po wskazaniu zwiększenia podlega ona podziałowi według proporcjonalnego udzału przychodu z danej stawki w ogólnej wartości przychodu z danego roku. Pole 129 stanowi podsumowanie zmniejszeń przychodu podatnika sporządzającego PIT-28 z czterech operacji, jego wypełnienie jest dobrowolne. Wykazuje się w nim sumę czterech operacji: gdy pole wypełnia wierzyciel - wykazywanej w polu 12 załącznika PIT-WZR kwoty wierzytelności z działalności gospodarczej, której podatnik przygotowujący PIT-28 będący w tej transakcji wierzycielem, nie otrzymał w 2021 r. lub po zakończeniu roku do dnia złożenia deklaracji i minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez skłądającego PIT-28, gdy pole wypełnia wierzyciel - wykazywanej w polu 36 załącznika PIT-WZR kwoty wierzytelności z tytułu przetworoznych nieprzemysłowo produktów roślinnych i zwierzęcych, której podatnik przygotowujący PIT-28 będący w tej transakcji wierzycielem, nie otrzymał w 2021 r. lub po zakończeniu roku do dnia złożenia deklaracji i minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez składającego PIT-28, gdy pole wypełnia dłużnik - wykazywanej w polu 30 załącznika PIT-WZR kwoty wierzytelności pochodzącej z działalności gospodarczej, którą podatnik przygotowujący PIT-28 będący w tej transakcji dłużnikiem, pierwotnie nie uregulował i wykazał w PIT-28 jako zwiększenie przychodu, ale w 2021 r. lub po zakończeniu roku do dnia złożenia deklaracji wierzytelność ta została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez skłądającego PIT-28, gdy pole wypełnia dłużnik - wykazywanej w polu 54 załącznika PIT-WZR kwoty wierzytelności pochodzącej ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych inaczej niż przemysłowo, którą podatnik przygotowujący PIT-28 będący w tej transakcji dłużnikiem, pierwotnie nie uregulował i wykazał w PIT-28 jako zwiększenie przychodu, ale w 2021 r. lub po zakończeniu roku do dnia złożenia deklaracji wierzytelność ta została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez skłądającego PIT-28. Jeżeli wartość zmniejszenia przychodów, jest wyższa od tych przychodów, zmniejszenia przychodów o nieodliczoną wartość dokonuje się w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż przez okres trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia. Zmniejszenia przychodów w kolejnych latach dokonuje się, jeżeli wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Stąd właśnie poz. 129 wypełnia się jeżeli suma kwot z 117 i 118 (przychód łączny plus kwota zwiększeń tego przychodu) po odjęciu od nich o kwoty z poz. 109 i 112 (czyli z najmu i usług rozliczanych stawką 8,5% / 12,5%) jest większa od 0 zł. Jeśli kwota tej różnicy byłaby mniejsza od kwoty zmniejszeń, poz. 129 wypełnia się tutaj całą kwotę zmniejszeń, ograniczenie natomiast sowoane jest w poz. 138. Poz. 138 - wypełniamy odejmując od łącznego przychodu, kwotę zmniejszeń , która ze względu na wartość przychodu może być w danym roku odjęta i może pomniejszyć przychód. Gdyby kwota z 129 przekraczała wartość przychodu, nadwyżkę wykazać należy poz. 140. Takiego zmniejszenia z poz. 140 dokonać można nie dłużej jednak niż przez okres trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia. Pola 130-137 służą podziałowi kwoty zmniejszenia w stosunku do kwot przychopdów. Zmniejszeń dokonuje się proporcjonalnie do udziału przychodu według danej stawki do kwoty zmniejszenia. W polach 141-149 wykazywane są przychody po rozliczeniu zwiększeń i zmniejszeń przypadających na poszczególne stawki. Obliczając tę kwotę najpierw wskazuje się wartość przychodu z danego roku przypadającego na konkretną stawkę, a następnie dodaje do tej kwoty zwiększenia i odejmuje zmniejszenia, które zostały w poprzednich polach przyporządkowane do tej właśnie stawki. Kwota nie może być niższa od zera (nie może przedstawiać staty podatkowej). Poz. 150 służy podsumowaniu przychodów po rozliczeniu zwiększeń i zmniejszeń z danego roku. Natomiast poz. 151 wskazuje zmniejszenia z roku (lat) poprzednich, które należy ująć w danym roku i pomniejszyć przychód o ich wartość. Chodzi o zmniejszenia nieodliczone w okresie ostatnich trzech lat ze względu na zbyt niski przychód występujący w tamtych latach. Poz. 152-159 służą podziałowi nieodliczonej kwoty nieuregulowanych wierzytelności z lat poprzednich w ramach stawek przychodów z roku obecnego. Podziału dokonuje się proporcjonalnie do przychody wykazywanego obecnie. Poz. 161-171 służą ujęciu podstawy obliczenia podatku według stawek. Ujmuje się w nich wcześniej wykazany przychód po dokonanych zwiększenia i zmniejszeniach z danego orku (roku rozliczanego) po odjęciu od niego wierzytelności zmniejszających przychód , które nie zostały wykazane w latach poprzednich. Kwoty te podlegać powinny zaokrągleniu do pełnych złotych w ten sposób, że wartości od 01 do 49 groszy zaokrągla się w dół do pełnego złotego, a 50 do 99 groszy – w górę. W poz. 172 wykazywane są przychody z prywatnego najmu, dzierżawy, poddzierżawy i umów podobnych osiągane za granicą, o które polski rezydent zwiększył podstawę obliczenia podatku. Kwoty tej nie dodaje się dodatkowo do celów kolejnych pozycji PIT-28, lecz jest on już wcześniej wykazywana jako przychód według stawki 8,5/12,5%. W poz. 173 wykazywana jest suma uzyskiwanych przez polskiego rezydenta podatkowego przychodów za granicą: przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym (znajmu, dzierżawy i umów podobnych dotyczących składników majątku związanych z działalnością gospodarczą), świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), wynajmu i dzierżawy: - samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU - pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU - środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU - środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU - pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU - kontenerów (PKWiU - motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU - własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. Kwoty z poz. 173 nie dodaje się dodatkowo do celów kolejnych pozycji PIT-28, lecz przychód wykazany w tej pozycji jest już wcześniej wykazywan jako przychód według stawki 8,5%. Pola 174-183 służą wykazaniu wartości podatku do zapłaty z podziałem na poszczególne stawki podatku. Podatek oblicza się mnożąc podstawy opodatkowania z pól 161-170 przez właściwą dla danego pola stawkę podatku: pole 161 x stawka 2,0% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 174 pole 162 x stawka 3,0% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 175 pole 163 x stawka 5,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 176, pole 164x stawka 8,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 177, pole 165 x stawka 8,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 178, pole 166 x stawka 10% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 179, pole 167 x stawka 12,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 180, pole 168 x stawka 12,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 181, pole 169 x stawka 17% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 182, pole 170 x stawka 20% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 183. Pole 184 służy wskazaniu podatku od przychodu określonego przez organ podatkowy. Podatek ten stanowi pięciokrotność stawek ryczałtu, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; ryczałt ten nie może być wyższy niż 75% przychodu. Kwoty nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Pole 185 stanowi łączną wartość wyliczonego podatku. W przypadku, gdy pole 184 pozostaje wypełnione kwotą 0 zł, podatnik po prostu przepisuje wartość sumy z pól 174-183. Pole 186 służy wskazaniu doliczeń wcześniej odliczonych od ryczałtu. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone. Kwot nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Pole 187 służy wskazaniu podatku doliczonego do ryczałtu ze względu na stosowanie w stosunku do działalności podatnika za granicą zasady zwolnienia z progresją (art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osó fizycznych). Pole 188 pozwala na odliczenie od wartości ryczałtu kwoty podatku naliczonej za granicą, która zgodnie z zasadami unikania podwójnego opodatkowania podlega odliczeniu w Rzeczypospolitej. Prawo odliczenia dotyczy wyłącznie krajów z którymi stosowana jest zasada proporcjonalnego odliczenia. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym. Pole 189 – kwota w nim wykazana nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. Jest to pole wskazujące łączną wartość ryczałtu po odliczeniach tzw. ulg odliczanych od przychodu, a przed odliczeniami od podatku. Przed wskazaniem łącznej wartości (sumy kwot ryczałtu ustalonego wcześniej według poszczególnych stawek) odlicza się od ryczałtu podatek zapłacony przez podatnika za granicą w związku z zastosowaniem zasady proporcjonalnego odliczenia. Pola 190 służy wykazaniu składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconych przez podatnika w roku podatkowym, podlegających odliczeniu od podatku. Podatnik odliczać może wyłącznie 7,75% podstawy obliczenia składki, opłaca natomiast 9% tej podstawy, stąd odliczenie nie będzie równe całej kwocie zapłaconej przez podatnika. Składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana jest w wysokości faktycznie zapłaconej w roku podatkowym, nie można odliczać składki należnej, lecz nie opłaconej w danym roku. Odliczeniu podlega również składka zaległa za lata poprzednie, opłacona w danym roku. Odliczenie nie musi dotyczyć wyłącznie działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem – istotne jest by składka była zapłacona oraz nie była wcześniej odliczana. Suma odliczanych składek wprowadzona w pole 190 nie może przekroczyć łącznej kwoty ryczałtu podatnika z pola 189. Kwot nie należy zaokrąglać do pełnych złotych, podać należy kwotę faktycznie zapłaconą. Pole 191 służy wskazaniu odliczeń od ryczałtu. Pole wypełnia się na podstawie dołączonego do PIT-28 załącznika PIT/O. Opodatkowany ryczałtem nie ma możliwości korzystać ze wszystkich ulg wskazanych w PIT/O w części C. Odliczenie może dotyczyć: ulgi abolicyjnej (art. 27 g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), na zasadach praw nabytych – ulgi uczniowskiej (art. 13 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw) oraz z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej (art. 11 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw). Pole 192 jest podsumowaniem dotychczasowych rozliczeń łącznie z ulgami wykazanymi w poprzednich wierszach. Pole 193 podlega uzupełnieniu kwotą wydatków mieszkaniowych (obecnie jest to ulga na prawach nabytych w związku z kredytem mieszkaniowym, nie stosuje się jej w nowych inwestycjach mieszkaniowych, odliczenia dokonują wyłącznie podatnicy, któzy nabyli do niej prawo). Pole 194 podlega zaokrągleniu zgodnie z zasadą, że wartości od 01 do 49 groszy zaokrągla się w dół do pełnego złotego, a 50 do 99 groszy – w górę. W polu wskazywana jest ostateczna wartość ryczałtu do zapłaty w danym roku - chodzi przy tym o kwotę należną, niezależnie od tego, czy została faktycznie zapłacona przez podatnika. Kwotę wylicza się poprzez odjęcie od ryczałtu brutto ulg odliczanych na początku od przychodu, a nastepnie od podatku. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Pola 195 i 196 wypełniają wyłącznie podatnicy korzystający w poprzednich latach z tzw. kredytu podatkowego. W ich przypadku, po skorzystaniu z prawa do nieopłacania podatku przez rok, w którym korzystają z preferencji, istnieje obowiązek opłacania tego podatku przez 5 kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku preferencyjnym, w wartości 20% rocznie kwoty uprzednio wykazanego podatku. W polu 195 podatnik podaje rok, w którym korzystał ze zwolnienia, w 196 – kwotę 20% podatku, doliczaną do podatku za dany rok, za który jest składana deklaracja. Podatnik w roku korzystania z kredytu podatkowego nie wypełnia tych pól, rozpoczyna je wypełniać dopiero w latach kolejnych, w których dolicza wartość kredytowanego podatku do ryczałtu. Pole 197 wypełnia podatnik w roku, w którym korzysta z tzw. kredytu podatkowego zaznaczając „tak, od całości przychodów” (pole nr 1) lub „tak od części przychodów” (pole nr 2). Podatnik nie korzystający z kredytu powinien każdorazowo oznaczyć pole nr 3 „nie”. Pole 198 służy do oznaczenia łącznej wartości ryczałtu wpłaconego (faktycznie zapłaconego) za 11 miesięcy rozliczanego roku – od stycznia do listopada, a w przypadku wyboru formy kwartalnej – za pierwsze trzy kwartały roku. Nie należy sumować w tym polu ryczałtu za grudzień lub za czwarty kwartał roku nawet gdy został on już zapłacony przed złożeniem zeznania. Sumowaniu podlegają kwoty faktycznie zapłacone za dane miesiące, a nie kwoty należne do zapłacenia. W kwocie tej nie podaje się ryczałtu zapłaconego za grudzień lub IV kwartał roku poprzedniego, zapłacony w terminie do dnia złożenia zeznania za poprzedni rok. Sumować należy zarówno zaliczki zapłacone w terminie ustawowym, jak również zapłacone po terminie, przed dniem złożenia deklaracji PIT-28. Kwota ta powinna być podana w pełnych złotych. W przypadku gdy podatnik zaznaczył, że w danym roku korzysta z tzw. kredytu podatkowego, pól tych nie wypełnia. Jeżeli w poz. 197 podatnik zaznaczył kwadrat nr 2, w częściach K i L nie wykazuje ryczałtu w części przypadającej na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, dla których wybrano zwolnienie, określone w art. 21 ust. 6–13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pole 199 i 200 służy wskazaniu wartości podatku do zapłaty lub nadpłaty, która będzie zwrócona podatnikowi. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. W efekcie miesiąc grudzień wpłacany jest jako rozliczenie różnicy między ryczałtem za cały rok, a sumą wpłat za pierwsze 11 miesięcy. Kwota ta stanowi różnicę między ryczałtem wpłaconym za poszczególne miesiące roku, a kwotą należną. W przypadku, gdy podatnik zaznaczył w polu 197, że w danym roku korzysta z tzw. kredytu podatkowego od całości przychodów (kwadrat nr 1), pól tych nie wypełnia. Jeżeli w poz. 197 podatnik zaznaczył kwadrat nr 2, w częściach K i L nie wykazuje ryczałtu w części przypadającej na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, dla których wybrano zwolnienie (kredyt podatkowy – art. 21 ust. 6-13 ustawy o zryczałtowanym podatku od przychodów ewidencjonowanych). Kwotę podaje się w pełnych złotych po odpowiednim jej zaokrągleniu. Podatek do zapłaty lub nadpłata wynika z rozliczenia ryczałtu za miesiące styczeń – grudzień (I, II i III, IV kwartał roku). Pola 201-211 wypełnia podatnik zgodnie z prowadzoną ewidencją ryczałtu. Podatnik nie powinien wpisywać w nich kwot faktycznie zapłaconych, lecz kwoty wykazane w ewidencji, należne za poszczególne okresy roku, którego zeznanie podatkowe dotyczy. W przypadku rozliczających się kwartalnie wypełnieniu podlegają wyłącznie pola 203, 206 i 209. Pole 212 służy podsumowaniu kwot ryczałtu należnych za wcześniej wykazane (w polach 201-211) miesiące (kwartały) roku podatkowego. W tym polu podatnik podaje kwoty należne, wynikające z ewidencji przychodów. W podsumowaniu pomija się miesiąc grudzień. Kwoty powyższe należy zaokrąglić do pełnych złotych (od 1 grosza do 49 w dół, do pełnych złotych, a od 50 groszy do 99 w górę). W sytuacji, w której ryczałt za poszczególne miesiące był wpłacany, kwota z pozycji 212 powinna być równa kwocie z pozycji . Pole 213 służy wskazaniu wartości podatku ryczałtowego do zapłaty za miesiąc grudzień lub czwarty kwartał roku podatkowego. Wpisać należy kwotę należną, wynikającą z ewidencji podatkowej, zaokrągloną do pełnych złotych (kwoty od 1 do 49 groszy podlegają zaokrągleniu w dół, kwoty od 50 do 99 groszy w górę). Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania. Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania. Kwota za grudzień znajduje się w podsumowaniu ryczałtu należnego za cały rok (poz. 199), natomiast nie ma tej kwoty w polu 198 lub 212). W efekcie przy braku ulg podatkowych podatnik opłacający ryczałt za grudzień wskaże wartość ryczałtu za cały rok (pole 199) a kwotę niedopłaty 0 zł, równe kwocie ryczałtu za miesiąc grudzień (z pola 213). Pole wypełnia się tą kwotą nawet w sytuacji, gdy ryczałt za grudzień został już opłacony przed dniem złożenia zeznania PIT-28. Pola 214-218 służą podatnikowi do przekazania kwoty wykazanej w polu 215, na rzecz wybranej przez podatnika z wykazu, publikowanego przez Narodowy Instytut Wolności, kwoty w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego: z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia (deklaracja musi być złożona do końca stycznia) albo z korekty zeznania, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego (do końca lutego). Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Kwota 1% w polu 215 podlega zaokrągleniu do pełnych dziesiątek gorszy w dół (np. kwotę 16,56 zaokrągla się do 16,50 zł, kwotę 25,39 zaokrągla się do 25, 30 gr). Warunkiem przekazania kwoty 1% na rzecz wskazanej organizacji pożytku publicznego jest wpłata na rzecz organu skarbowego pełnej wartości ryczałtu - podatku stanowiącego podstawę kwoty 1%, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Ryczałt nie musi być zapłacony w powyższym terminie całej wartości, która wynika z zeznania podatkowego, natomiast musi być zapłacony co najmniej w tej kwocie, która pozwoli ustalić 1% wykazany w polu 215 deklaracji. W przypadku podatnika składającego więcej niż jedną deklarację podatkową, możliwe jest w każdej deklaracji podanie innej organizacji, na którą przekazywany jest 1% podatku. We wrześniu roku następującego po roku podatkowym naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego zbiorczą informację o: danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres) – wyłącznie jeżeli podatnik zaznaczy pole 217; w przypadku, gdy podatnik nie zaznaczy tego pola – organizacja nie uzyska informacji o osobie przekazującej swój 1% podatku wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji, określeniu celu, na jaki organizacja powinna przeznaczyć przekazywaną kwotę (cel szczegółowy) – wyłącznie w przypadku, gdy podatnik oznaczy taki cel w polu 214; cel może być przekazany organizacji nawet bez podania danych personalnych przekazującego – wówczas podatnik wypełnia wyłącznie pole 214-216 i pomija pole 217. Pola 219-226 służą wskazaniu załączników: PIT/O – przez podatników korzystających z ulg podatkowych odliczanych od przychodu i od kwoty ryczałtu; w załączniku nie wskazuje się składek społecznych i zdrowotnych oraz ulg mieszkaniowych, PIT/D – przez podatników korzystających z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, PIT-2K – przez podatników po raz pierwszy rozliczających ulgę odsetkową, PIT-28/B – przez podatników rozliczających przychody osiągane z tytułu uczestnictwa w spółkach cywilnych lub jawnych, PIT/WZR - dla podatnikó rozliczających zwiększenia/zmniejszenia przychodu ze względu na nierzetelne płatności, sprawozdanie z realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej. W przypadku małżonków, każdy z nich dołącza do własnej deklaracji własne załączniki poza załącznikiem PIT/D, który jest składany jeden wspólnie przez małżonków. Podatnicy, którzy składają większą ilość deklaracji podatkowych, złożą jeden PIT/O i jeden PIT/D. W PIT/D podatnicy wskazują, w jakiej części ulgi podatkowe obniżać mają przychód lub podatek wykazany w deklaracji PIT-28, a w jakiej – w innych deklaracjach. W przypadku załącznika PIT/O kwoty ulg podlegają po prostu przepisaniu do odpowiednich pól deklaracji podatkowych, bez ich uprzedniego podziału w załączniku na kwoty przypadające na poszczególne zeznania podatkowe. Podać należy ilość załączników danego rodzaju, dołączanych do druku PIT-28. Pole 224 służy wykazaniu, który z małżonków, niezależnie od wspólnego czy też samodzielnego rozliczenia, złożył PIT/D. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie albo wspólnie z małżonkiem), składają jeden załącznik PIT/D, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. Zasada ta nie dotyczy małżonków, między którymi sąd orzekł separację. Podatnik nie pozostający w związku małżeńskim pole to pozostawia puste niezależnie od tego, czy dołączył PIT/D do deklaracji PIT-28, czy też nie dołączał takiego załącznika. Pole 225 służy podatnikom, którzy oprócz PIT-28 składają inne deklaracje podatkowe. Podatnik składa w takim przypadku wyłącznie jeden PIT/D łącznie ze wszystkimi deklaracjami składanymi za rok podatkowy i wskazuje w jednej z nich, że dołącza do niej PIT/D. W przypadku, gdy podatnik nie składa PIT/D pole to należy pozostawić puste, w przypadku podatnika załączającego PIT/D do PIT-28, zaznaczyć należy kwadrat nr 1 (PIT-28). Pole 226 ma za zadanie usprawnić kontrolę PIT/D i odnalezienie go w systemie organów skarbowych. Podać należy dane małżonka, jeśli to on składał wspólny PIT/D. Jeśli PIT/D nie jest składany lub składa go podatnik samodzielnie w imieniu obu małżonków, pole 149 nie pojawia się. Pole 227 pozwala na szybszy zwrot podatku dla podatników posiadających Kartę Dużej Rodziny. Określony dla organów podatkowych termin na zwrot to 30 dni, a nie jak w pozostałych przypadkach 45 dni (PIT-28 złożony elektronicznie) lub 3 miesiące (w formie innej niż elektroniczna). Pole 228 -229 pokazuje jaką formę wpłacania ryczałtu w trakcie roku wybrał podatnik: w przypadku opłacania ryczałtu co kwartał podatnik zaznacza kwadrat 228 (dotyczy jedynie rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej oraz podatników, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro), w przypadku wyboru rozliczania przychodów w dniu ich faktycznej wpłaty, podatnik wybiera pole 229. może się zdarzyć sytuacja, że podatnik zaznacza oba pola jednocześnie, w przypadku niestosowania żadnej z tych zasad - pola pozostawić należy puste. Pole 230 - 233 służy przekazaniu numeru rachunku podatkowego do zwrot nadpłaconego podatku. Nie należy tu podawać mikrorachunku podatkowego, lecz własny rachunek bankowy lub w SKOK, na który zrealizowany będzie zwrot podatku z urzędu skarbowego. Pole 234 zawiera podpis odręczny podatnika. Podatnik nie musi podpisywać się pełnym imieniem i nazwiskiem, podpis powinien go jednak identyfikować i być zgodny z podpisem stosowanym przez niego na innych formularzach. Nie należy pola tego wypełniać na komputerze lub maszynie, nie jest dopuszczalne składanie podpisu za podatnika. Podatnicy składający deklarację za pomocą sieci Internet pole to pozostawiają puste. Jeżeli deklaracja składana jest przez pełnomocnika pole pozostawia się puste. Pole 235 wypełnia pełnomocnik składający deklarację działając w imieniu i na rzecz podatnika. Do deklaracji należy w takim przypadku dołączyć pełnomocnictwo z opłaconą opłatą skarbową (17 zł od pełnomocnictwa, pełnomocnictwa dla deklaracji elektronicznych - bez opłat). Pełnomocnik deklarację podatkową wypełnia danymi podatnika, a nie własnymi, jedynie podpis jest składany przez niego, a nie przez mocodawcę. Podpis złożony powinien być odręcznie, pełnomocnik nie musi podpisywać się pełnym imieniem i nazwiskiem, podpis powinien go jednak identyfikować i być zgodny z podpisem stosowanym przez niego na innych formularzach. Nie należy pola tego wypełniać na komputerze lub maszynie, nie jest dopuszczalne składanie podpisu przez osobę trzecią za pełnomocnika (bez legitymowania się odpowiednimi dalszymi pełnomocnictwami). Instrukcja dotyczyła wypełnienia deklaracji PIT-28 za rok to zeznanie roczne, które obowiązkowo składają osoby fizyczne i spółki cywilne objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zeznanie PIT-28 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w terminie od 15 lutego do końca lutego roku następnego, w stosunku do roku, za który jest ono roku 2021 ostatni dzień lutego wypada w dzień wolny od pracy, dlatego deklarację należy złożyć do 1 marca 2021 r. W można przygotować miesięczny raport PIT-28 oraz roczną deklarację PIT-28. Obie opcje są dostępne w zakładce Deklaracje. Wartości dla zestawienia miesięcznego są wyliczane na podstawie danych pobranych z aplikacji. Deklaracja roczna zawiera również pobrane dane, ale użytkownik może dokonać edycji i wprowadzić wartości, których nie ma w PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Serwis pozwala nie tylko na złożenie zeznania (opcja zaznaczona domyślnie), ale również na złożenie jego korekty (pozycja nr 6). Przepisy podatkowe nie wymagają dołączenia do korekty pisemnego wyjaśnienia przyczyn jej składania, ale można tego dokonać. Korektę należy złożyć nie później niż 5 lat po złożeniu zeznania podatkowego. Od deklaracji składanych za 2019 rok załącznik PIT-28/A został kolei od deklaracji składanych za rok 2020 r. dodany został załącznik PIT/WZR. 1. Załącznik PIT-28/B PIT-28/B to załącznik do PIT-28. Wypełniają go podatnicy, którzy uzyskują dochód z prowadzonej spółki cywilnej (spółek) osób fizycznych. PIT-28/B składają wspólnicy (członkowie spółki), a nie spółka. Aplikacja nie koryguje PIT-28 po wprowadzeniu zmian w załączniku. W pozycjach od 7 do 18 należy wpisać imię i nazwisko, datę urodzenia oraz adres zamieszkania zgłoszony w urzędzie skarbowym. Informacje zostaną pobrane automatycznie z „danych użytkownika” (jeśli są uzupełnione). Dodatkowo część D załącznika uzupełniana jest w przypadku kiedy zeznanie jest wypełniane przez wspólnika spółki jawnej, który w danym roku zawiesił działalność gospodarczą. 2. Przychody objęte ryczałtem – sekcja „C” przychody podatnika objęte ryczałtem należy wykazać w tej części zeznania. Składa się ona z 5 wierszy: wiersz 1 (poz. 19-25) to przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej na własne nazwisko, wiersz 2 (poz. 26-32) to przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej w formie spółki lub spółek osób fizycznych, w których osoba, której dotyczy zeznanie jest wspólnikiem (należy tutaj wypełnić dane na podstawie załącznika PIT-28B – część wiersz 3 (poz. 33-35) to przychody między innymi z najmu objęte ryczałtem, wiersz 4 (poz. 36-37) to przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, wiersz 5 (poz. 38-46) to sumy przychodów wykazanych w wierszach 1, 2, 3 i 4, wiersz 6 (poz. 47-55) to przychody określone przez organ podatkowy i podlegające opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu. W poz. od 19 do 55, wykazywane są przychody ryczałtowca z podziałem na dostępne stawki ryczałtu 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 17%, 20% oraz według typu przychodów. Informacje zostaną pobrane automatycznie z aplikacji ifirma. Przychody objęte ryczałtem to: przychody z działalności gospodarczej wykonywanej osobiście, jak i w formie spółki cywilnej, pieniądze otrzymane w rozliczanym roku, a także wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu np. umowy najmu. Stawki karne Pozycje od 47 do 55 służą do wykazania przychodów podlegających opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu. W tej części zeznania wykazuje się przychody określone przez organ podatkowy, czyli naczelnika właściwego według miejsca zamieszkania podatnika urzędu skarbowego na podstawie art. 17 ustawy o podatku zryczałtowanym. Przepis ten przewiduje, że w przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia związków gospodarczych podatnika, o których mowa w art. 25 ustawy o PIT, organ podatkowy określi wartość nieewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt według stawek, które stanowią pięciokrotność stawek, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, z tym jednak, że ryczałt ten nie może być wyższy niż 75 proc. przychodu. Oznacza to, że np. taka karna stawka w przypadku przychodów objętych normalnie stawką ryczałtu 3 proc. wyniesie 15 proc. (3 proc. x 5), w przypadku stawki 8,5 proc. wyniesie 42,5 proc., zaś w przypadku stawki 20 proc. wyniesie 75 proc. (20 proc. x 5 to 100 proc., ale maksymalna stawka nie może być wyższa niż 75 proc.). W naszym przypadku taką stawką opodatkowane są przychody (1 500 zł), które normalnie opodatkowane byłyby stawką 3 proc. (poz. 48) oraz przychody (2025 zł) normalnie opodatkowane stawką 8,5 proc. (poz. 50). Z uwagi na zastosowanie stawek karnych przychody te będą opodatkowane odpowiednio według stawki 15 proc. (kwota 1500 zł) oraz 42,5 proc. (kwota 2025 zł). Wykazana w pozycji 55 suma przychodów opodatkowanych karnymi stawkami wyniesie oczywiście 3525 zł (1500 zł + 2025 zł). Trzeba pamiętać o uzupełnieniu kwoty z miesięcy rozliczanych poza Dane wprowadzone do systemu zostaną automatycznie uzupełnione w tej części deklaracji. 3. Odliczenia od przychodów – sekcja „D” (od 72 do 80 ) służy do wykazania odliczeń od przychodu takich jak: ulgi podlegające odliczeniu (jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Są to straty z lat ubiegłych (poz. 72), ale nie dotyczy to strat z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych. To również składki na ubezpieczenie społeczne (poz. 73), czyli składki zapłacone w roku podatkowym na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe. Są to również składki na ubezpieczenie osób współpracujących oraz składki potrącone w roku podatkowym przez płatnika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe. Ulgami podlegającymi odliczeniu (poz. 75) są także kwoty wykazane w części B. załącznika PIT-O. Łączną sumę odliczeń od przychodu z poz. 38 załącznika PIT-O należy przenieść do poz. 75. Uwaga! W przypadku Użytkowników rozpoczynających pracę w serwisie w trakcie roku a działalność prowadzących dłużej – kwotę składek społecznych w poz. 73 należy poprawić w drodze edycji deklaracji PIT-28R. ulgi mieszkaniowe, czyli odsetki od kredytu lub pożyczki mieszkaniowej wykazane w części załącznika PIT-D (muszą zostać przeniesione do poz. 77 zeznania). Istotne jest, że kwota ta nie może być większa od kwoty przychodów po dokonanych w części odliczeniach (poz. 79). Osoby, które po raz pierwszy dokonują odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu lub pożyczki muszą również złożyć oświadczenie na formularzu PIT-2K. Odliczeniu podlegają również wydatki mieszkaniowe, które należy wykazać w części załącznika PIT-D, a następnie przenieść do poz. 79 zeznania. Kwota ta nie może być większa od kwoty przychodu po odliczeniach odsetek (poz. 78). 4. Załączniki – PIT/O i PIT/D Są to załączniki m. in. do PIT-28. Razem stanowią komplet druków, na których wykazuje się odliczenia za dany rok podatkowy. Druki te należy wydrukować i uzupełnić. PIT/O – krótki opis: część „B”, poz. 38 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 75 formularza PIT-28, część „C”, poz. 52 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 152 formularza PIT-28. PIT/D – krótki opis: część „ poz. 11 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 77 formularza PIT-28, część „ poz. 21 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 79 formularza PIT-28 (jeśli zeznanie składa jeden z małżonków), część „ poz. 30 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 154 formularza PIT-28 (jeśli zeznanie składa jeden z małżonków). 5. Odliczenia od przychodów wg stawek ryczałtu – sekcja „E” Ma na celu wyliczenie kwot odliczeń przysługującym przychodom opodatkowanym poszczególnym stawkom, czyli jaką kwotę wydatków wykazanych w sekcji D odliczymy od przychodów w poszczególnych stawkach. Aby obliczyć poz. 89 tej części zeznania, należy kwotę z poz. 80 pomnożyć przez właściwe dla poszczególnych stawek udziały procentowe (ustalone w pozycjach od 64 do 71). Obliczone w ten sposób kwoty trzeba zsumować. Kwoty obliczone dla poszczególnych wskaźników procentowych nie mogą być wyższe od przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami karnymi (kwoty z poz. 47 do 54). Serwis oblicza kwoty automatycznie. 6. Podstawa opodatkowaniu po odliczeniach – sekcja „F” Przychody po odliczeniach (po zaokrągleniu do pełnych złotych). Od kwot przychodów uzyskanych według poszczególnych stawek należy odjąć kwoty przysługujących odliczeń według poszczególnych stawek ryczałtu z sekcji E. Zaokrąglenia dokonywane są również dla poszczególnych stawek. Dla stawek karnych wyliczenia muszą zostać przeprowadzone poza poza zeznaniem, a wynik wpisany w pozycję 98 zeznania. Zaokrąglenia dokonywane są analogicznie w sposób matematyczny. 7. Zwiększenia i zmniejszenia przychodów o wartość wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych – sekcja „G” Sekcja ta zawiera informację o kwocie zmniejszeń i zwiększeń przychodów o wartości wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych. Dokonywanie zmniejszeń przychodów jest prawem podatnika, z kolei zwiększeń jest obowiązkiem (ze wskazanymi poniżej wyjątkami). Kwoty w części G wyliczane są przez serwis automatycznie, na podstawie danych z poprzednich części formularza oraz danych załącznika PIT/WZR. Składa się ona z dwóch części: a) i – zmniejszenia przychodów, Przychody pomniejszone o dokonane odliczenia mogą być zmniejszone w przypadku: wskazanym w art. 11 ust. 4 pkt 1 – o wartość wierzytelności zaliczoną do przychodów, dla której podatnik nie otrzymał zapłaty lub której nie zbył oraz w danym roku minęło 90 dni od jej terminu płatności*. Zgodnie z art. 11 ust. 6 zmniejszenia dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Zgodnie z art. 11 ust. 5 wartość tego zmniejszenia nie może być większa od kwoty wykazanych w danym roku przychodów. Nierozliczoną w danym roku kwotę zmniejszenia podatnik może rozliczyć w kolejnych latach podatkowych (nie dłużej jednak niż 3 lata od końca roku, w którym minęło 90 dni od terminu płatności). wskazanym w art. 11 ust. 9 – o wartość zobowiązania (wydatku), które w bieżącym roku podatkowym zostało opłacone a które w poprzednich latach podatkowych zwiększyło przychody. Zmniejszenie przychodów nie może być większe od wykazanych przez podatnika w danym roku przychodów. W przypadku kiedy wartość zmniejszenia (opłaconego zobowiązania) jest większa od wykazanego przychodu – nierozliczoną kwotę zmniejszenia podatnik uwzględnia w kolejnych latach podatkowych (nie dłużej jednak niż 3 lata od końca roku, w którym zobowiązanie zostało opłacone). *Zmniejszenie przychodów z COVID Zgodnie z art. 57d ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik może dokonać zmniejszenia przychodu, jeśli nie otrzymał zapłaty od kontrahenta już po 30 dniach od terminu płatności. Z uprawnienia tego mogą skorzystać podatnicy, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. W poz. 100 wykazywana jest łączna wartość zmniejszeń przychodów. Jest ona sumą kwot z poz. 13 oraz 38 załącznika PIT/WZR. Użytkownik nie ma możliwości jej edycji inaczej niż poprzez wprowadzenie zmian w załączniku PIT/WZR. Kwota w tym polu jest uzupełniana jeśli łączna kwota przychodów po odliczeniach wykazanej w polu 99 jest większa od zera. Kwota zmniejszenia przychodów nie może być wyższa od wykazanego w polu 99 przychodu. W poz. od 101 do 106 wykazywana jest wartość zmniejszeń przypadająca na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami. Kwoty te sumowane są w poz. 107. Wartości te wylicza serwis na podstawie kwoty z poz. 100. Z kolei w poz. 108 zawiera wartość nadwyżki zmniejszeń przychodów dokonywanych na podstawie art. 11 ust. 5 i 9, nad kwotą wykazanego w danym roku przychodu. Wartość ta obliczana jest automatycznie. W kolejnych pozycjach (od 109 do 114) wyliczone są kwoty przychodów po dokonanych zmniejszeniach. Ich suma pojawi się w poz. 115. b) i – zwiększenia przychodów. Przychody pomniejszone o dokonanie odliczenia podatnik ma obowiązek* zwiększyć w przypadku: wskazanym w art. 11 ust. 4 ust. 1 – o wartość zobowiązań, które nie zostały uregulowane i dla którego w danym roku podatkowym mija 90 dni od terminu płatności. Zgodnie z art. 11 ust. 7 zwiększenia dokonuje się jeśli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane. wskazanym w art. 11 ust. 8 – o wartość przychodów, za które w bieżącym roku podatnik otrzymał zapłatę lub zbył, a które w poprzednich latach zmniejszyły przychód. *Zwiększenie przychodów z COVID Zgodnie z art. 57c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik nie ma obowiązku zwiększać przychodów o wartość nieopłaconych wydatków jeżeli: w danym roku obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, podatnik uzyskał w danym roku przychody z działalności gospodarczej są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów z działalności gospodarczej, podatnik poniósł w danym roku negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. W poz. 116 wykazywana jest łączna wartość zwiększeń przychodów. Jest ona sumą kwot z poz. 20 oraz 29 załącznika PIT/WZR. Użytkownik nie ma możliwości jej edycji inaczej niż poprzez wprowadzenie zmian w załączniku PIT/WZR. W poz. od 117 do 122 wykazywana jest wartość zwiększeń przypadająca na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami. Kwoty te sumowane są w poz. 123. Wartości te wylicza serwis na podstawie kwoty z poz. 116. W kolejnych pozycjach (od 124 do 129) wyliczone są kwoty przychodów po dokonanych zmniejszeniach. Ich suma pojawi się w poz. 130. 8. Przychody po zwiększeniach i zmniejszeniach – sekcja „H” Sekcja ta obejmująca poz. od 131 do 136 zawiera wartości przychodów, wg poszczególnych stawek ryczałtu po uwzględnieniu zwiększeń i zmniejszeń dokonanych w części G. Wartości te są uzupełniane przez serwis automatycznie. 9. Obliczenie ryczałtu od przychodów – sekcja „I” To obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów. W pozycjach 137-144 podawany jest ryczałt według poszczególnych stawek. W poz. 147 dokonywane są doliczenia do ryczałtu. Są to kwoty związane z utratą prawa do ulg mieszkaniowych, które podatnik odliczył w poprzednich latach oraz zwrot odliczonych wcześniej darowizn. W poz. 148 zeznania należy wykazać zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT). 10. Odliczenia od ryczałtu – sekcja „J” To odliczenia od ryczałtu. Obliczana jest tutaj kwota składki zdrowotnej (poz. 150), która nie może przekroczyć kwoty ryczałtu z poz. 149. Uwaga! W przypadku Użytkowników rozpoczynających pracę w serwisie w trakcie roku a działalność prowadzących dłużej – kwotę składek zdrowotnych z prawem do odliczenia w poz. 150 należy poprawić w drodze edycji deklaracji PIT-28R W pozycji 151 wykazywana jest wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za granicą. Do poz. 149 zeznania należy przenieść kwotę z poz. 52 załącznika PIT-O. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty ryczałtu pomniejszonego o opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne. W poz. 154 należy wykazać kwotę odliczeń z tytułu poniesionych wydatków mieszkaniowych. Kwota ta przenoszona jest z poz. 32 załącznika PIT/D. 11. Kwota należnego ryczałtu – sekcja „K” Ma na celu obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok. Od kwoty z poz. 153 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) należy odjąć odliczenia wykazane w poz. 157, wynik zaokrąglić do pełnych złotych (poz. 155). Serwis oblicza te kwoty automatycznie. 12. Informacja o zwolnieniu w ramach kredytu podatkowego – sekcja „L” Dotyczy informacji o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy, czyli „kredytu podatkowego”. Kredyt podatkowy jest swoistym zwolnieniem z płacenia podatku (ryczałtu) w pierwszych latach prowadzenia działalności gospodarczej. Spłata podzielona jest na raty, na okres 5 lat. Polega na doliczeniu po 20% należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty zwolnieniem. 13. Kwota ryczałtu do zapłaty/ nadpłata – sekcja „M” To obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota podatku do zapłaty lub zwrotu. W poz. 159 należy wpisać sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada 2020 roku albo za pierwsze trzy kwartały 2020 roku, jeżeli ryczałt opłacany jest kwartalnie. Wyliczoną kwotę należy następnie odjąć od sumy kwot z pozycji 157 (kwota należnego ryczałtu) i poz. 157 (20% ryczałtu dopłacanego z tytułu korzystania wcześniej z kredytu podatkowego). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać w pozycji 160 – „0” oraz jako nadpłatę w pozycji 161. Jeżeli wynik jest dodatni, to należy go wpisać w pozycję 160, a w pozycję 161 – „0”. Kwota do zapłaty powinna być wpłacona do ostatniego lutego roku następnego w stosunku do roku, którego dotyczy zeznanie. Serwis oblicza te kwoty automatycznie. 14. Ryczałt wynikający z ewidencji – sekcja „N” Dotyczy kwot ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazanej w poszczególnych miesiącach lub kwartałach. W poz. od 162 do 172 należy wpisać kwoty obliczonego i wykazanego ryczałtu w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach lub kwartałach (od stycznia do listopada 2020 r.) po zaokrągleniu do pełnych złotych. Serwis pobiera kwoty z deklaracji PIT-28 wygenerowanych na koncie. W przypadku Użytkowników, którzy rozpoczęli korzystanie z serwisu w trakcie roku dane o kwotach ryczałtu za okresy poprzedzające przejście do serwisu muszą być wpisane ręcznie. 15. Przekazanie 1% – sekcja „O” oraz informacje uzupełniające – sekcja “P” To wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP). Wniosek wymaga podania numeru KRS organizacji, na rzecz której ma być przekazany maksymalnie 1% podatku. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zapłata powinna zostać dokonana nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Z kolei sekcja P zawiera dane takich jak: e-mail, faks, telefon oraz szczegółowego celu, na jaki przekazywany jest 1% podatku należnego. 16. Informacja o załącznikach – sekcja „Q” To informacja o załączonych formularzach. Należy podać liczbę dołączonych do zeznania załączników. W tej części zaznacza się też informację, czy PIT-D został załączony do innego formularza niż składany PIT-28. Jeśli tak, to należy wypełnić również poz. 187 podając w niej imię i nazwisko małżonka, jego NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D. 17. Karta Dużej Rodziny – sekcja „R” Dotyczy Karty Dużej Rodziny (KDR). Jeśli podatnik posiada ważną Kartę Dużej Rodziny to należy zaznaczyć pole 188. 18. Informacje dodatkowe – sekcja „S” Informacja ogólne W polu 189 deklaracji należy zaznaczyć informacje o wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu na podstawie art. 21 ust. 1a ustawy. Natomiast w polu 190 podatnik informuje, że wybrał metodę ustalania daty powstania przychodów w przypadku zaliczki ewidencjonowanej na kasie rejestrującej – na podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym. 19. Rachunek bankowy do zwrotu nadpłaty – sekcja „T” Część T dotyczy rachunku bankowego do zwrotu nadpłaty. Aby nadpłata podatku dochodowego została przelana na konto, którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem należy podać informacje dotyczące: posiadacza rachunku, siedziby banku oraz numeru rachunku. 20. Podpisy – sekcja „U” W ostatniej części deklaracji należy złożyć podpis podatnika lub pełnomocnika podatnika. Jeśli deklaracja jest składana drogą elektroniczną część U należy pozostawić pustą. 21. Załącznik PIT/WZR Począwszy od rozliczenia za 2020 r. do deklaracji PIT-28 dołączany jest załącznik PIT/WZR. Stanowi o informację o wierzytelnościach i zobowiązaniach zmniejszających lub zwiększających przychody, wynikających z transakcji handlowych. W poz. nr 3 wskazujemy nr załącznika. W sekcjach B, C, D, F można wykazać maksymalnie po dwie pozycje dotyczące zobowiązania czy wierzytelności, w przypadku ich większej ilości serwis generuje kolejne załączniki, wskazując w poz. nr 3 ich numer. Załącznik obejmuje następujące części: 1. Sekcja A Zawiera ona dane identyfikacyjne podatnika takiej jak nazwisko, pierwsze imię oraz data urodzenia. Dane te są pobierane przez serwis automatycznie z konta. W przypadku konta spółki – zeznanie PIT-28 przygotowywane jest dla każdego wspólnika oddzielnie wraz z odrębnymi załącznikami PIT/WZR. Jako dane identyfikacyjne wskazane będą dane wspólnika. 2. Sekcja B Zawiera dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Są to informacje o nieopłaconych przychodach podatnika, dla których w danym roku mija 90 dni od terminu zapłaty. Dokonanie zmniejszenia przychodu jest prawem podatnika. Dane wierzytelności oraz dłużnika jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę dłużnika, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika przychód, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Wartości wykazanych wierzytelności sumowane są w poz. 13 a następnie przenoszone do pola 100 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie nie uzupełnia tej części. Użytkownik, który zdecydował skorzystać z prawa do zmniejszenia przychodów wprowadza dane poszczególnych nieopłaconych przychodów w drodze edycji załącznika. 3. Sekcja C Zawiera dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane. Są to informacje o nieopłaconych wydatkach podatnika, dla których w danym roku mija 90 dni od terminu zapłaty. Dokonanie zwiększenia przychodu jest obowiązkiem podatnika.* Dane zobowiązania oraz wierzyciela jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę wierzyciela, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika wydatek, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Wartości wykazanych zobowiązań sumowane są w poz. 20 a następnie przenoszone do pola 116 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie uzupełnia tą część na podstawie informacji o wydatkach zaksięgowanych na koncie. *Obowiązek ten nie dotyczy podatników, którzy ponieśli negatywne skutki ekonomiczne z powodu COVID-19 i spełniają warunki wskazane w art. 57c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby informacji na ten temat w części 7 instrukcji. 4. Sekcja D Zawiera dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli wierzytelność została uregulowana lub zbyta. Są to informacje o przychodach podatnika, dla których dokonał zmniejszenia przychodu a następnie zostały one opłacone lub zbyte. Dane wierzytelności oraz dłużnika jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę dłużnika, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika przychód, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Dodatkowo w przypadku każdej wierzytelności podatnik wskazuje kwotę zapłaty jaką otrzymał w trakcie roku podatkowego (poz. 27) i po roku podatkowym (poz. 28). Wartości wierzytelności poz. 28 sumowane są w poz. 29 a następnie przenoszone do poz. 116 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie nie uzupełnia tej części. Użytkownik, który zdecydował skorzystać z prawa do zmniejszenia przychodów wprowadza dane poszczególnych, opłaconych przychodów w drodze edycji załącznika. 5. Sekcja E Zawiera dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli zobowiązanie zostało uregulowane. Są to informacje o wydatkach podatnika, dla których miał obowiązek dokonać zwiększenia przychodu a następnie zostały one opłacone lub zbyte. Dane zobowiązania oraz wierzyciela jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę wierzyciela, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika wydatek, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Dodatkowo w przypadku każdego zobowiązania podatnik wskazuje kwotę zapłaconą w trakcie roku podatkowego (poz. 36) i po roku podatkowym (poz. 37). Wartości zobowiązań z poz. 37 sumowane są w poz. 38 a następnie przenoszone do poz. 116 deklaracji PIT-28. W przypadku, kiedy załączniki PIT/WZR są przygotowywane na koncie spółki – kwoty zwiększające lub zmniejszające przychód uzupełniane są wg udziału danego wspólnika w zyskach spółki. W przypadku edycji załącznika i dodania pozycji np w części C (zmniejszenie przychodów z tytułu braku zapłaty za wystawione faktury) – odrębnie należy dodać dane wierzytelności dla każdego ze wspólników. Serwis uzupełnia tą część automatycznie na podstawie wydatków, która zwiększyły przychód a następnie zostały opłacone w danym roku. Z racji, tego iż rok 2020 jest pierwszym rokiem obowiązywania przepisów o zatorach płatniczych – dla wykazanych wydatków, kwoty opłacone widoczne są w polach 36 a tym samym nie wpływają na wartości wykazane w zeznaniu PIT-28. Obecnie nie jednolitego stanowiska na temat uzupełniania druku PIT/WZR. Krajowa Informacja Skarbowa, wskazuje, iż część E będzie uzupełniana dopiero od 2021 r. W przypadku kiedy na koncie Użytkownika pojawią się wydatki, które w trakcie roku zwiększyły przychód z powodu braku zapłaty a następnie w danym roku zostały opłacone – zostaną one wykazane w części E. Przed wysyłką deklaracji PIT-28 polecamy kontakt z właściwym Urzędem Skarbowym. W przypadku kiedy po kontakcie z US Użytkownik zdecyduje o usunięciu pozycji z części E załącznika PIT/WZR należy w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje wybrać numer wygenerowanej deklaracji PIT-28R. Obraz 1 Następnie na dole formularza PIT-28R Użytkownik wybiera opcję wyświetl pit/wzr. Na dole wyświetlonego formularza wybiera opcję edytuj. Obraz 2 Edytując załącznik usuwa dodane przez serwis dane zobowiązania (opcja usuń zobowiązanie). Po usunięciu wszystkich zobowiązań z sekcji E należy zatwierdzić zmiany w załączniku. Zmiany te nie wpłyną na treść deklaracji PIT-28. Ministerstwo Finansów przypomina, że termin na złożenie zeznania PIT-28 (w rozliczeniu przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) jest krótszy niż w przypadku innych zeznań i upływa 28 lutego 2022 r. Zeznanie PIT-28 można złożyć elektronicznie i otrzymać szybszy zwrot nadpłaty podatku. Rozliczając się na formularzu PIT-28, można korzystać z ulg i odliczeń oraz przekazać 1% podatku dla organizacji pożytku publicznego. Jak rozliczyć się na PIT-28? PIT-28 - dla kogo? Zeznanie PIT-28 jest przeznaczone dla podatników, którzy w 2021 r. wybrali opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla dochodów (przychodów) uzyskanych: z pozarolniczej działalności gospodarczej; z umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (tzw. najem prywatny); ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu w ramach rolniczego handlu detalicznego. PIT-28 - terminy Zeznanie PIT-28 oraz PIT-28S (składane przez przedsiębiorstwo w spadku), składa się w terminie od 15 lutego do 28 lutego 2022 r. Zeznania PIT-28 za 2021 r. złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone 15 lutego 2022 r. Kwotę należnego ryczałtu za grudzień (lub ostatni kwartał) 2021 r. należy wpłacić przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania PIT-28, tj. do 28 lutego 2022 r. Ulgi i odliczenia w PIT-28 Po spełnieniu warunków określonych w przepisach ustawowych w zeznaniu PIT-28, można skorzystać z następujących ulg i odliczeń: - składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne; - składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; - straty z działalności gospodarczej; - darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa (krew i jej składniki), przeciwdziałania COVID-19; - ulgi rehabilitacyjnej; - ulgi na Internet; - ulgi termomodernizacyjnej; - ulgi z tytułu wpłaty na IKZE; - ulgi abolicyjnej; - ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, np. ulgi odsetkowej. 1% podatku na organizacje pożytku publicznego W PIT-28 można przekazać 1% podatku dla wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego (OPP). Wystarczy w zeznaniu wskazać organizację, której chcemy pomóc. Podatnicy korzystający z usługi Twój e-PIT mają w rozliczeniu PIT-28 przygotowanym przez Krajową Administrację Skarbową (KAS) automatycznie podany nr KRS tej OPP, którą wskazali w zeznaniu za 2020 r. (o ile nadal figuruje ona w Wykazie organizacji pożytku publicznego uprawnionych do otrzymania 1% podatku). PIT-28 - czy można rozliczyć wspólnie z małżonkiem? Jeśli prowadziłeś działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, co do zasady, nie przysługuje ci prawo do wspólnego rozliczenia z małżonkiem chyba, że spełniasz warunki do wspólnego rozliczenia i złożyłeś tzw. zerowy PIT-28 co oznacza, że: przez cały rok podatkowy nie osiągnąłeś przychodów z prowadzonej działalności, ani nie poniosłeś kosztów uzyskania przychodów, ani nie byłeś obowiązany lub nie korzystałeś z uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, ani nie byłeś obowiązany albo nie korzystałeś z uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń. Uzyskiwanie przychodów z najmu (dzierżawy) poza działalnością gospodarczą opodatkowanych ryczałtem nie pozbawia możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Warunki wspólnego rozliczenia PIT z małżonkiem Jeżeli byliście w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, w którym istniała wspólność majątkowa małżeńska, macie możliwość złożenia wspólnego zeznania podatkowego. Możecie złożyć wspólne zeznanie podatkowe także, jeżeli zawarliście związek małżeński w trakcie 2021 roku i pozostawaliście w związku małżeńskim i wspólności majątkowej do ostatniego dnia roku podatkowego. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów możesz także złożyć, jeżeli między wami istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa i pozostawaliście w związku małżeńskim w roku podatkowym, a małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego albo zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego za ten rok. Wspólne rozliczenie małżonków jest możliwe, jeżeli: A) w roku podatkowym, za który dokonuje się rozliczenia: małżonkowie podlegali nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. byli rezydentami polskimi lub mieli miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej lub jeżeli jedenz małżonków podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, a drugi miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej – i jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Polski przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji swoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Za całkowite przychody uważa się przychody osiągnięte ze wszystkich źródeł przychodów (także przychody zwolnione z opodatkowania), bez względu na miejsce ich położenia. Warunkiem wspólnego rozliczenia jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym macie miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, b) żaden z małżonków w roku podatkowym: nie stosował przepisów dotyczących 19% podatku liniowego lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących przychodów z najmu/dzierżawy prowadzonych poza działalnością gospodarczą) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń, nie podlegał opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, C) małżonkowie złożą wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów, wyrażony w zeznaniu podatkowym. Wniosek o wspólne opodatkowanie może być wyrażony również przez jednego z małżonków. W takim przypadku wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem oświadczenia o upoważnieniu go przez drugiego małżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie waszych dochodów. Oświadczenie to składacie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Skutki wspólnego rozliczenia W wyniku wniosku wyrażonego we wspólnym zeznaniu rocznym małżonkowie podlegają opodatkowaniu łącznie od sumy swoich dochodów (po uprzednim dokonaniu odliczeń od dochodu odrębnie przez każdego z małżonków). W takim przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy ich łącznych dochodów. Powyższa zasada obliczania podatku ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany według skali podatkowej lub osiągnęło dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (tj. w 2021 r. – 8000 zł) lub też poniosło stratę np. z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych. PIT-28 w usłudze Twój e-PIT Podatnicy rozliczający przychody z najmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, lub ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych lub zwierzęcych opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym mogą złożyć PIT-28 poprzez usługę Twój e-PIT. Dostęp do usługi możliwy jest wyłącznie przez e-Urząd Skarbowy, na stronie Po zalogowaniu do usługi Twój e-PIT należy wybrać zeznanie PIT-28, a następnie uzupełnić je o kwoty przychodów objętych ryczałtem oraz kwoty należnego ryczałtu za poszczególne miesiące/kwartały, a także dodać dane o przysługujących ulgach i odliczeniach. Można także wybrać lub zmienić: - Organizację Pożytku Publicznego (OPP), na rzecz której podatnik chce przekazać 1% podatku, - rachunek bankowy, który będzie właściwy do zwrotu w przypadku, gdy z zeznania wynika nadpłata, - dane adresowe, - urząd skarbowy, do którego składane jest zeznanie. Uwaga! Ważne aby zweryfikować prawidłowość wpłaconego ryczałtu w trakcie roku podatkowego. Należy sprawdzić, czy wpłaty dokonane w trakcie roku podatkowego (bez odsetek) odpowiadają wysokości wpłat za każdy miesiąc, za który wpłata podatku była należna. Rozliczenie roczne PIT-28 nie zostanie automatycznie zaakceptowane z upływem 28 lutego 2022 r. Należy pamiętać, aby sprawdzić zeznanie przygotowane przez Krajową Administrację Skarbową, a następnie je zaakceptować i pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO). PIT-28 przez e-Deklaracje lub w wersji papierowej Osoby rozliczające na formularzu PIT-28 dochody z działalności gospodarczej mogą złożyć zeznanie w formie elektronicznej przez system e-Deklaracje Zeznanie w formie papierowej należy złożyć w swoim urzędzie skarbowym lub przesłać pocztą pamiętając, aby zostało nadane w placówce pocztowej przed upływem 28 lutego 2022 r. Zwrot nadpłaty podatku Termin zwrotu nadpłaconego podatku z PIT-28 zależy od daty oraz sposobu jego złożenia: w przypadku zeznań złożonych w formie papierowej – nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania, w przypadku zeznań złożonych w formie elektronicznej – nadpłata zwracana jest w terminie do 45 dni od dnia złożenia zeznania. Jak podpisać zeznanie Zeznanie składane w formie papierowej trzeba podpisać własnoręcznie. Zeznania składane online przez formularz interaktywny w systemie e-Deklaracje można podpisać za pomocą: kwalifikowanego podpisu elektronicznego - to płatny, elektroniczny podpis, który służy do podpisywania dokumentów. Jeśli masz taki podpis, przygotuj go i podaj kod PIN, „danych autoryzujących” – to bezpłatny podpis elektroniczny, który zapewnia autentyczność deklaracji i podań. Na takie dane autoryzujące składają się identyfikator PESEL lub NIP , imię (pierwsze), nazwisko, data urodzenia, kwota przychodu. Kwota przychodu, którą podaje się przy autoryzacji, to kwota wskazana w zeznaniu lub rocznym obliczeniu podatku za rok podatkowy o dwa lata wcześniejszy niż rok, w którym są składane deklaracje/wniosek albo wartość „0” (zero), w przypadku gdy za rok o dwa lata wcześniejszy niż rok podatkowy, w którym są składane deklaracje/wniosek, nie zostało złożone żadne z zeznań lub rocznych obliczeń podatku. Jeśli nie chcesz lub nie możesz składać zeznania osobiście, może to zrobić za ciebie pełnomocnik. Zeznania składane przez pełnomocnika nie mogą być jednak podpisane „danymi autoryzującymi”. Jeśli chcesz udzielić pełnomocnictwa do przesłania elektronicznego zeznania, wypełnij i dostarcz do urzędu skarbowego druk UPL-1. Możesz to zrobić: papierowo – złóż go w swoim urzędzie skarbowym, elektronicznie – przekaż przez ePUAP. Pamiętaj! Jedno pełnomocnictwo wystarczy do składania deklaracji we wszystkich urzędach skarbowych. Ważne! Jeśli wysyłasz zeznanie w formie elektronicznej pamiętaj o wygenerowaniu i zachowaniu Urzędowego Poświadczenia Odbioru. Jest do dokument, który potwierdza, złożenie formularza w formie elektronicznej. Nie potrzebna jest tu żadna pieczątka urzędu skarbowego. PIT-28 - pytania i odpowiedzi Ministerstwo Finansów opublikowało odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania dot. ryczałtu ewidencjonowanego i rozliczenia PIT-28. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej Nie wpłacałem należnego ryczałtu w trakcie roku. Czy należny podatek powinienem wykazać w PIT-28? Odpowiedź MF: Tak. Kwoty należnego ryczałtu za poszczególne miesiące (kwartały), po pomniejszeniu o składki zdrowotne, powinieneś wykazać w PIT-28. Czy w zeznaniu PIT-28 w pozycji „wpłacony ryczałt za miesiące od stycznia do listopada roku podatkowego” powinienem wykazać kwoty wpłacone za miesiące styczeń-listopad po terminie? Odpowiedź MF: Ryczałt wpłacony za miesiące styczeń-listopad po terminie w tym również zapłacony po zakończonym roku, ale przed złożeniem zeznania, powinieneś wykazać w zeznaniu rocznym. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu prywatnego Czy przychody małżonków uzyskiwane z wynajmu nieruchomości będącej ich wspólną własnością mogą być opodatkowane tylko przez jednego z nich? Odpowiedź MF: Tak. Jeżeli między małżonkami istnieje wspólność majątkowa, to uzyskane przychody z najmu lub dzierżawy rzeczy należących do wspólnego majątku mogą być opodatkowane przez jednego z małżonków. Warunkiem takiego opodatkowania jest złożenie w urzędzie skarbowym, właściwym ze względu na miejsce zamieszkania, oświadczenia o opodatkowaniu całości przychodu osiągniętego z najmu (dzierżawy) przez jednego z małżonków. Oświadczenie złóż najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymałeś pierwszy przychód w roku podatkowym z tego tytułu. Jeżeli pierwszy przychód z najmu osiągnąłeś w grudniu roku podatkowego to oświadczenie złóż do końca roku. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu z najmu przez jednego z małżonków dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymali, pierwszy w roku podatkowym przy¬chód z najmu (dzierżawy) rzeczy należących do wspólnego majątku (albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy przychód otrzymali w grudniu roku podatkowego), małżonkowie zawiadomią na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez jednego z nich. Jeżeli w wyniku rozwodu lub separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy najmu (dzierżawy) przy¬padł temu z małżonków, na którym nie ciążył dotąd obowiązek dokonywania wpłat na podatek, to od tego momentu jest on obowiązany do rozliczania podatku. Uwaga: Oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu osiągniętego z najmu, dzierżawy przez jednego z małżonków oraz zawiadomienie o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków może być podpisane tylko przez jednego z nich. Małżonkowie, pozostający w ustroju rozdzielności majątkowej, wynajmują nieruchomość. Żona opodatkowuje przychody z najmu na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), mąż zaś - ryczałtem według stawki 8,5%. Czy limit przychodów 100 000 zł, po przekroczeniu którego stawka ryczałtu wynosi 12,5%, dotyczy łącznie obojga małżonków czy jedynie męża, który jako formę opodatkowania wybrał ryczałt? Odpowiedź MF: W przypadku osiągania przez małżonków przychodów z najmu limit kwotowy przychodów w wysokości 100 000 zł dotyczy łącznie obojga małżonków. W limicie tym mieszczą się zarówno przychody z najmu opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym, jak i opodatkowane na zasadach ogólnych. W tej sytuacji, po przekroczeniu tego limitu mąż zobowiązany będzie do opodatkowania nadwyżki ponad 100 000 zł stawką ryczałtu 12,5%. W maju wynająłem swoje mieszkanie. Chciałbym wybrać opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych. Czy mam taką możliwość? Odpowiedź MF: Tak. Za równoznaczne z wyborem opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt z tego tytułu. Jeżeli pierwszy taki przychód osiągnąłeś w grudniu roku podatkowego - złożenie zeznania PIT-28. Ryczałt od najmu prywatnego - rozliczenia, zapłata podatku Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (zwany też w skrótowej formie "ryczałtem ewidencjonowanym") jest jedną z form opodatkowania uzyskiwanych przychodów z najmu prywatnego (czyli najmu składników majątkowych - najczęściej nieruchomości ale nie tylko - wykorzystywanych poza działalnością gospodarczą). Dotyczy to również podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. W przypadku wyboru opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym podatnik nie ma obowiązku złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania w tej formie. Za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania ryczałtem na dany rok podatkowy, uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt (symbol formularza płatności PPE), a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego - złożenie zeznania PIT-28. W przypadku tego ryczałtu podatek płaci się od przychodu - czyli wpływów z tego tytułu nie pomniejsza się o koszty uzyskania przychodu. Co jest przychodem z najmu prywatnego? Przychodem jest co do zasady umówiony czynsz, jaki płaci najemca (dzierżawca) z tytułu najmu. Najczęściej są to pieniądze, ale zapłata może nastąpić również w naturze. Ministerstwo Finansów zwraca uwagę, że przychodem z najmu nie są ponoszone przez najemcę wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu (np. opłaty związane z lo­kalem takie jak: czynsz uiszczany w spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej, abonament za istniejące w tym lokalu media oraz inne opłaty ustalane ryczałtowo, jak również opłaty za rozmowy telefoniczne przeprowadzane z aparatu zainstalowanego w wynaj­mowanym lokalu, wodę, energię elektryczną oraz gaz, które nie są ustalane w sposób ryczałtowy), gdy z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Dla podatnika VAT uzyskującego przychody z najmu, przychodem jest kwota otrzymanego czynszu po pomniejszeniu o należny VAT. Kiedy powstaje przychód z najmu prywatnego? Przychód z tytułu najmu powstaje, gdy podatnik faktycznie otrzyma lub będzie miał postawione do dyspozycji pieniądze (wartości pieniężne) a także świadczenia w naturze. Jak obliczyć ryczałt od przychodów z najmu prywatnego? Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu wynosi: 8,5% przychodu do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodu od nadwyżki ponad 100 000 zł. Ważne! W przypadku osiągania przychodów z najmu przez mał­żonków, kwota 100 000 zł dotyczy łącznie obojga małżonków. Terminy zapłaty ryczałtu ewidencjonowanego Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatnik ma obowiązek obliczać i wpłacać co miesiąc (lub co kwartał przy spełnieniu określonych warunków) do urzę­du skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca (lub do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału za który ryczałt ma być opłacony), a za miesiąc grudzień (za ostatni kwartał) - przed upływem terminu na złożenie zeznania rocznego. O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu ewidencjonowanego podatnik ma obowiązek poinformować w zeznaniu rocznym (PIT-28), składanym za rok podatkowy, w którym stosował kwartalny sposób opłacania ryczałtu. Przychód uzyskiwany przez ryczałtowca może być pomniejszony o przysługujące odliczenia, np. z ty­tułu zapłaconych składek na własne ubezpieczenie społeczne, do­konanych darowizn, wydatków rehabilitacyjnych. Zaś podatek można pomniejszyć o przysługujące odliczenia z tytułu zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wydat­ków tych nie można odliczyć, jeżeli zostały już odliczone (np. zapłacone składki na własne ubezpieczenie społeczne) od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej albo (zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne) – od podatku dochodowego. Zapłata podatku na mikrorachunek Podatek (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) trzeba wpłacać na swój mikrorachunek podatkowy. Numer mikrorachunku podatkowego można sprawdzić, korzystając z generatora mikrorachunku podatkowego lub w dowolnym urzędzie skarbowym. Podstawa prawna: ustawa z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Źródło: Ministerstwo Finansów

jak wypelnic pit 28 za wynajem